2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十一章練習(xí)題

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第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

一、單項(xiàng)選擇題

1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是（ ）。

A、印花稅

B、營業(yè)稅

C、教育費(fèi)附加

D、城建稅

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是（ ）。

A、營業(yè)稅

B、城建稅

C、教育費(fèi)附加

D、印花稅

3、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ）。

A、為了準(zhǔn)確計(jì)算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，準(zhǔn)確的將本項(xiàng)目繳納的印花稅與其他項(xiàng)目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計(jì)入了土地增值稅申報(bào)表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算

B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)＋全部借款利息支出”的公式計(jì)算

C、企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)計(jì)入其中

D、將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅

4、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

5、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是（ ）。

A、合并填報(bào)

B、分別填報(bào)

C、只填報(bào)征稅項(xiàng)目

D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)

6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5%）

A、0

B、49.50

C、69.50

D、79.50

7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的（ ）計(jì)稅。

A、價(jià)款金額

B、報(bào)酬金額

C、使用費(fèi)金額

D、研究開發(fā)費(fèi)金額

8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是（ ）。

A、個(gè)人擁有的經(jīng)營用房

B、政府對外出租的用房

C、企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋

D、向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)

9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會(huì)計(jì)上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為（ ）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%）

A、33.6

B、40.08

C、36.12

D、31.08

10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米；尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（ ）萬元。

A、12.4

B、4.8

C、2.8

D、6.8

11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是（ ）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅

D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

12、A公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( 　)元。

A、8800

B、16000

C、13000

D、18800

13、以下關(guān)于自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是（ ）。

A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的（非生產(chǎn)自用），不需要計(jì)征資源稅

B、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。

C、對于無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D、對于連續(xù)加工而無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

14、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸）。

A、198

B、243

C、195

D、150

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)可以不繳納土地增值稅的有（ ）。

A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

B、房地產(chǎn)的代建房行為

C、房地產(chǎn)重新評(píng)估而使其升值

D、因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

E、出借企業(yè)閑置的辦公室

2、對于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說法不正確的有（ ）。

A、表中各主要項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

B、同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

D、其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%計(jì)算扣除

E、房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)10%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（ ）。

A、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)

B、專利申請轉(zhuǎn)讓

C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

D、專有技術(shù)使用權(quán)

E、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

4、注冊稅務(wù)師在對技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是（ ）。

A、技術(shù)開發(fā)合同

B、專利證

C、技術(shù)咨詢合同

D、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

E、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有（ ）。

A、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿

C、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

E、無息、貼息貸款合同

6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有（ ）。

A、金融機(jī)構(gòu)加收的罰息

B、超過貸款期限的利息部分

C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

E、國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

7、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有（ ）。

A、個(gè)體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅

B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)

D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

8、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有（ ）。

A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

B、軍隊(duì)空余的出租房產(chǎn)

C、農(nóng)村的房產(chǎn)

D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計(jì)付租金

E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元；

（2）為提高全體職工的法律意識(shí)，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費(fèi)為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次；

（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；

（4）閑置未用房產(chǎn)400萬元。（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）

企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×（1－20%）×20%+30×12%＝643.60（萬元），注冊稅務(wù)師審核后認(rèn)為（ ）。

A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計(jì)稅是正確的

B、閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

C、企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，分期預(yù)繳

D、當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元［100×（1-20%）×1.2%］

10、注冊稅務(wù)師判斷下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地

E、市政府機(jī)關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地

11、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，應(yīng)包括（ ）。

A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石

B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售

E、石油公司進(jìn)口石油

12、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行資源稅的納稅審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人存在的（ ）問題。

A、降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅

B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報(bào)納稅

C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅

D、《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級(jí)的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的單位稅額計(jì)算納稅

E、因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯(cuò)用單位稅額

13、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。

A、自用從量計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

14、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、公園中附設(shè)的照相館使用的土地

B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

C、人民團(tuán)體的辦公樓用地

D、個(gè)人擁有的營業(yè)用地

E、廠區(qū)以外的綠化用地

15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。

A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的造價(jià)或原價(jià)是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計(jì)算的問題

B、審核“累計(jì)折舊”賬簿時(shí)，關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計(jì)提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計(jì)算的問題

C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅的問題

D、審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動(dòng)情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計(jì)算問題

16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不正確的有（ ）。

A、技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同上所載明的總金額計(jì)稅

B、已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅

C、對分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的記載金額的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

D、金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花

E、企業(yè)增資的，應(yīng)就變更后的金額計(jì)算繳納印花稅

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