2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》第十章練習題

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第十章  所得稅納稅申報和納稅審核

一、單項選擇題

1、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。

A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

C、在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

2、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費最高限額為（?。┤f元。

A、9

B、35

C、21

D、13

3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（ ）萬元。

A、50

B、35

C、24.80

D、19.80

4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是（　）。

A、無形資產受讓、開發(fā)支出

B、各項稅收的滯納金、罰金和罰款

C、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

D、超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分

5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為（ ）萬元。

A、10

B、130

C、220

D、350

6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的（ ）作為計算扣除的基數。

A、第10行“營業(yè)利潤”

B、第13行“利潤總額”

C、第23行“納稅調整后所得”

D、第25行“應納稅所得額”

7、下列關于關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是（?。?

A、企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

B、企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

C、企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額

D、企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除

8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應（ ）。

A、補繳所得稅款0.6萬元

B、補繳所得稅款1.1萬元

C、退還所得稅款1.25萬元

D、退還所得稅款2.7萬元

9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行“營業(yè)成本”為（?。┤f元。

A、1710

B、910

C、1080

D、1630

10、在計算企業(yè)應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。

A、職工教育經費

B、為安置殘疾人員所購置的專門設施

C、加速折舊的固定資產折舊費

D、新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用

11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是（?。?。

A、從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

B、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

C、某企業(yè)總經理月薪8000元

D、從中國境外取得所得的

12、下列項目中，應該按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的是（ ）。

A、提供著作權的使用權取得的報酬

B、發(fā)表論文取得的報酬

C、將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

13、下列不按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是（ ）。

A、轉讓專利權取得的所得

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C、作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得

D、提供著作權的使用權取得的所有所得

14、企業(yè)購進材料一批，雙方協商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業(yè)應納稅所得額為（ ）萬元。

A、100

B、17

C、117

D、0

15、張某（中國公民）由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月應當繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。

A、145

B、70

C、350

D、245

16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、8960

B、6720

C、12320

D、15680

17、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是（ ）。

A、財產轉讓所得

B、紅利、利息所得

C、工資、薪金所得

D、勞務報酬所得

18、個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人應當（ ）。

A、自行申報納稅

B、應將各處所得分別向當地主管稅務機關申報納稅

C、將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅

D、自行決定就其中的一處所得申報納稅

19、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是(　)。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5%、2.5%

B、投資者及職工工資可在稅前扣除

C、企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以結轉以后納稅年度內扣除

D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

20、注冊稅務師審核企業(yè)的材料盤盈、盤虧，應當通過對（ ）明細賬的審核來實現。

A、以前年度損益調整

B、營業(yè)外支出――流動資產損失

C、營業(yè)外收入――流動資產收益

D、待處理財產損溢――待處理流動資產損溢

二、多項選擇題

1、根據企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有（?。?

A、美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

B、中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得

C、中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉讓給日本某企業(yè)獲得的所得

D、中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

E、中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

2、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（ ）。

A、權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

B、利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現

C、租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

D、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

E、接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現

3、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的（ ）可以作為不征稅收入。

A、財政撥款

B、行政事業(yè)性收費

C、政府性基金

D、接受捐贈所得

E、國債利息收入

4、對于外商投資企業(yè)所得稅納稅情況審核，以下費用可以在稅前扣除的有（ ）。

A、企業(yè)分支機構之間支付的設備租金200萬元

B、企業(yè)為統一制作并要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服費用34萬元

C、企業(yè)實際發(fā)生職工福利費達到工資比例的10%

D、給分支機構的撥款100萬元

E、企業(yè)向銀行借入流動資金的利息47萬元

5、西部地區(qū)某內資企業(yè)（國家鼓勵類產業(yè)）2012年生產經營收入1500萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用稅金合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中稅收滯納金20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元）。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（　）。

A、第1行“營業(yè)收入”為1500萬元

B、第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

C、第14行“納稅調整增加額”35萬元

D、第15行“納稅調整減少額”420萬元

E、第30行“應納稅額”121.25萬元

6、某工業(yè)企業(yè)2012年：銷售產品一批，取得收入800萬元，成本500萬元；以成本為500萬元的產品與其他企業(yè)對外投資設立公司；將成本為20萬元的產品發(fā)放給職工；將成本為50萬元的產品用于與其他單位交換原材料；與甲公司協商，本企業(yè)以不含稅售價為300萬元、成本為200萬元的產品抵償應付債務300萬元。對外轉讓2009年5月購置的一臺固定資產設備，取得轉讓收入150萬元，設備賬面凈值為150萬元，轉讓過程中發(fā)生費用10萬元。產品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（1）《成本費用明細表》時，下面處理正確的有（?。?

A、第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”填列1270萬元

B、第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”填列1420萬元

C、第16行“營業(yè)外支出”填列10萬元

D、第18行“處置固定資產凈損失”填列10萬元

E、第20行“債務重組損失”填列51萬元

7、某商業(yè)企業(yè)填列2012年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》表時，就以下事項進行相應的納稅處理，其中正確的有（?。?。

A、企業(yè)發(fā)生的訴訟費不得在稅前扣除，計入營業(yè)外支出

B、發(fā)生的研究開發(fā)費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元

C、銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”

D、銷售商品發(fā)生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”

E、商品購入時發(fā)生的正常損失計入第4行“銷售費用”

8、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表）中的稅款所屬期間，可能填報（ ）。

A、1月1日至12月31日

B、開業(yè)日期的當月1日至12月31日

C、開業(yè)之日6月15日至12月31日

D、開業(yè)日期的當月1日至停業(yè)之日的當月月末

E、1月1日至停業(yè)之日

9、下列各方構成關聯方的有（?。?

A、一方的購買或銷售活動主要由另一方控制

B、一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本60%

C、一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員

D、一方接受或提供勞務主要由另一方控制

E、甲公司與持其股份2%的股東

10、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（　）。

A、發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失

B、資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

C、企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失

D、企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

E、債務重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

11、下列關于外國企業(yè)常駐代表機構核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有()。

A、代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經費支出金額

B、代表機構購置固定資產所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經費支出額換算收入計稅

C、代表機構的利息收入可以沖抵經費支出額

D、發(fā)生的實際應酬費，以實際發(fā)生數額計入經費支出額

E、以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經費支出額

12、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（ ）。

A、外籍個人按照合理標準取得的子女教育費

B、個人舉報違法行為獲得的當地稅務局發(fā)放的獎金

C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D、個人轉讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

E、職工與用人單位解除勞動關系取得的超過當地上年職工平均工資3倍以上的補償收入

13、下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（ ）。

A、個體工商戶的生產經營所得

B、特許權使用費所得

C、對企事業(yè)單位承包所得

D、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得

E、跨年度分期取得稿酬

14、對個體工商戶的生產、經營所得應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有（ ）。

A、增值稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、教育費附加

D、印花稅

E、契稅

15、注冊稅務師接受企業(yè)咨詢，關于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有（ ）。

A、房屋租賃收入

B、偶然所得

C、財產轉讓所得

D、紅利、股息所得

E、利息所得

16、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費不得稅前扣除的有（?。?。

A、企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費

B、企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費

C、企業(yè)為職工支付的人壽保險

D、企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

E、企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內的補充醫(yī)療保險

17、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（?。?。

A、股息、紅利等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

B、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

C、接受捐贈收入按照簽訂捐贈協議日期確認收入的實現

D、分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現

E、采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現

18、下列屬于轉讓定價調查應重點選擇的企業(yè)有（　）。

A、長期虧損的企業(yè)

B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C、關聯交易數額較大或類型較多的企業(yè)

D、與避稅港關聯方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

E、按規(guī)定進行關聯申報或準備同期資料的企業(yè)

19、注冊稅務師在代理個體工商戶個人所得稅納稅申報時，應當注意的不得在稅前扣除的項目有（ ）。

A、經營租賃方式租入的固定資產的折舊

B、新產品開發(fā)費用

C、計提的壞賬準備

D、投資者的家庭支出

E、各種贊助支出

20、個人所得稅法中規(guī)定，下列屬于居民納稅人的有（ ）。

A、在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得的居民

B、在中國境內無住所的居民

C、在中國境內無住所的居民，但居住時間滿一個納稅年度

D、在中國境內有住所，但目前未居住的居民

E、在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境外所得的居民

21、注冊稅務師審核時，對以下業(yè)務應當按“工資、薪金所得”計算個人所得稅的有（ ）。

A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

B、年終兌現的績效獎

C、報社記者在本報社刊物上的稿酬所得

D、誤餐補助

E、托兒補助費

22、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ）。

A、企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據實扣除

B、企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉

D、企業(yè)計提的各種準備金不得扣除

E、發(fā)生的與生產經營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

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