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2014年注稅考試《財務與會計》練習題：前期差錯更正及其處理
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設備并投入使用。該設備入賬價值為800萬元，應采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。假設公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為（?。┤f元。
A、40
B、-80
C、53.2
D、-40
【正確答案】D
【答案解析】對于發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯更正的所得稅影響，會計與稅法規(guī)定不一致，需要調整遞延所得稅。在采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)=（正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價值-錯誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價值）×（1-所得稅稅率）＝[（800-800×2／5）-（800-800×5／15）]×（1－25%）＝－40（萬元）。
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