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2014注冊稅務(wù)師知識點(diǎn)：領(lǐng)用物資自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
為助力備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校論壇注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們特分享了經(jīng)典知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
| 領(lǐng)用物資 | 工程物資 | 原材料 | 自產(chǎn)產(chǎn)品 |
| 自行建造設(shè)備等動產(chǎn) | 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出） | 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出） | 不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 |
| 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 |
借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：原材料 |
（原理類似于用半成品加工成品） 借：在建工程 貸：庫存商品 |
|
| 自行建造不動產(chǎn) | 進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（已確認(rèn)的需轉(zhuǎn)出） | 進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出） | 確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 |
| 借：工程物資 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 |
借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） |
借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（銷項(xiàng)稅額） |
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