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備考信息
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某百貨商場系一般納稅人,設立三個業(yè)務部:批發(fā)部、零售部和賓館,該商場能正確核算各自的收入。2012年9月發(fā)生下列業(yè)務:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款55800元;
?。?)購進一輛自用的小轎車,汽車價款185000元,貨款已經(jīng)支付,取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票;
(3)商場本月從一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元,支付運費9600元(運費發(fā)票符合抵扣規(guī)定),購進商品貨款均已支付并已驗收入庫;
?。?)該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元,其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元,銷售棕櫚油15000元,鴨蛋79000元,其余為其他商品,按合同約定銷售商品應由商場承擔的運費支出9690元,取得國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票,貨款已經(jīng)收到,運費已經(jīng)支付;
(5)該商場向消費者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000元(其中銷售化妝品取得收入67860元);
?。?)本月該公司取得電費專用發(fā)票,注明增值稅為12900元。(上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過認證)
根據(jù)上述資料回答下列問題:
<1>、業(yè)務(1)可以抵扣的進項稅為(?。┰?。
A、7254
B、1674
C、1625.24
D、6419.47
<2>、業(yè)務(4)的銷項稅額為( )元。
A、96470
B、132240
C、136000
D、16782
<3>、本月可以抵扣的進項稅合計(?。┰?/p>
A、236824.3
B、256946
C、236146
D、223924.3
<4>、該商場本月應納增值稅(?。┰?。
A、49094
B、59292.45
C、48415.7
D、61315.7
<1>、【正確答案】A
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(1):
增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買免稅農(nóng)產(chǎn)品,可按照規(guī)定依13%的抵扣率計算抵扣進項稅額。
進項稅=55800×13%=7254(元)
業(yè)務(2):
購進小轎車自用,其進項稅不可以抵扣。
業(yè)務(3):
納稅人購銷貨物支付運費,根據(jù)支付的運費按7%計算抵扣稅額。
進項稅=215320+9600×7%=215992(元)
業(yè)務(4):
棕櫚油屬于食用植物油范疇,屬于低稅率貨物,適用13%稅率;鴨蛋屬于農(nóng)產(chǎn)品,適用13%稅率。
銷項稅
=(800000-15000-79000)×17%+(15000+79000)×13%
=132240(元)
運費抵扣進項稅
=9690×7%
=678.3(元)
業(yè)務(5):
銷項稅
=1053000÷(1+17%)×17%=153000(元)
業(yè)務(6):
電費可以抵扣的進項稅為12900元。
本月可以抵扣的進項稅合計
=7254+215992+678.3+12900
=236824.3(元)
本月銷售業(yè)務產(chǎn)生的銷項稅合計
=132240+153000=285240(元)
本月應繳納的增值稅
=285240-236824.3
=48415.7(元)
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