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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)六十、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。
1.直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損
2.間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。調(diào)整項(xiàng)目包括：一個(gè)是企業(yè)的稅會(huì)差異的部分；另一個(gè)是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
?。?）抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
簡(jiǎn)化形式：抵免限額＝來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%或15%/12.5%
境外稅前所得額的確定：
A：直接告訴稅前所得；
B：告訴了分回得利潤(rùn)和國(guó)外已納稅款得數(shù)額，二者相加即可；
C：告訴了分回得利潤(rùn)和國(guó)外的所得稅稅率，需要公式換算：分回利潤(rùn)÷（1－某外國(guó)所得稅稅率）。
（2）實(shí)繳稅額：包括兩部分內(nèi)容：從其直接或者間接控制（20%以上股份）的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分（三層）。
注：P56新加，特定企業(yè)五層：石油企業(yè)在境外從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)取得股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于規(guī)定的持股方式確定的五層外國(guó)企業(yè)。
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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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