2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：一般收入的確認

第一章　企業(yè)所得稅

　　知識點六、一般收入的確認：

　　1.銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

　　2.會 計：主營業(yè)務收入

　　2.勞務收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅＋增值稅

　　2.會 計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅＋營業(yè)稅

　　2.會 計：營業(yè)外收入、投資收益

　　轉(zhuǎn)讓股權收入應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入實現(xiàn)。

　　股權轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權收入－股權成本

　　計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益。是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：——

　　2.會 計：投資收益

　　按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　5.利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　2.會 計：主營業(yè)務收入、投資收益、財務費用

　　按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　2.會 計：其他業(yè)務收入

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

　　7.特許權使用費收入。是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　2.會 計：其他業(yè)務收入

　　按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認。

　　8.接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

　　【知識鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

　　2.會 計：營業(yè)外收入

　　按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。