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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記:免抵退稅或免退稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/10/21 17:24:24 字體:

為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理,希望對(duì)廣大考生有所幫助,祝大家夢(mèng)想成真!

  增值稅退(免)稅辦法——免抵退稅或免退稅

 ?。ㄒ唬┟獾滞硕愞k法

  1.免抵退稅的含義

  免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。

  2.“免抵退稅”適用范圍:

  (1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物;

 ?。?)視同自產(chǎn)貨物;

 ?。?)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù);

 ?。?)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物(即外購(gòu)貨物)。

  其中:視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

 ?。?)持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:①已取得增值稅一般納稅人資格。②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。③納稅信用等級(jí)A級(jí)。④上一年度銷售額5億元以上。⑤外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

 ?。?)持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合上述第(1)條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的,可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策,具體范圍可關(guān)注:

 ?、儆糜趯?duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。②用于境外投資的貨物。③用于對(duì)外援助的貨物。④生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)

  (二)免退稅辦法

  不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

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