注冊(cè)稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)：是否確認(rèn)遞延所得稅和納稅調(diào)整的具體情況

項(xiàng)目

因素

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)，其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值。

確認(rèn)

調(diào)整

固定資產(chǎn)

折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異；因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。

確認(rèn)

調(diào)整

無形資產(chǎn)

內(nèi)部研究開發(fā)形成的，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額。申請(qǐng)專利所發(fā)生的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)不屬于研究開發(fā)費(fèi)用范圍，不得計(jì)算加計(jì)扣除。

不確認(rèn)

調(diào)整

會(huì)計(jì)不攤銷，但稅法需攤銷。

確認(rèn)

調(diào)整

長期股權(quán)投資（擬長期持有該項(xiàng)投資）

成本法

宣告現(xiàn)金股利

不確認(rèn)

調(diào)整

權(quán)益法

對(duì)初始投資成本的調(diào)整，產(chǎn)生營業(yè)外收入

調(diào)整

確認(rèn)投資收益（確認(rèn)投資損失）

調(diào)整

宣告現(xiàn)金股利

不調(diào)整

因其他綜合收益變動(dòng)，產(chǎn)生資本公積

不調(diào)整

計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。

確認(rèn)

調(diào)整

預(yù)計(jì)負(fù)債

企業(yè)因銷售商品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。

確認(rèn)

調(diào)整

未決
訴訟

稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除。

不確認(rèn)

調(diào)整

稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

確認(rèn)

調(diào)整

附有銷售退回條件的商品銷售，能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債。（預(yù)計(jì)負(fù)債）

確認(rèn)

調(diào)整

應(yīng)付職工薪酬

超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（工資薪金、福利費(fèi)）

不確認(rèn)

調(diào)整

因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間發(fā)生時(shí)可以允許稅前扣除。（職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利、股份支付）

確認(rèn)

調(diào)整

其他負(fù)債

企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等。

不確認(rèn)

調(diào)整

廣告費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

確認(rèn)

調(diào)整