2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（八）

單選題 

根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關于消費稅計稅價格的說法錯誤的是（ ）。

A、卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定

B、白酒的計稅價格由國家稅務總局核定

C、進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定

D、成品油的計稅價格由國家稅務總局核定

【正確答案】 D

【答案解析】 成品油的計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關核定。

單選題

納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的是（ ）。

A、集資款

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的黃酒包裝物押金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，集資款屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅；選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅；選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)；選項D，黃酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。

單選題

下列關于成品油的相關規(guī)定表述錯誤的是（ ）。

A、航空煤油暫緩征收消費稅

B、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅

C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款

D、進口石腦油不征收消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 進口石腦油應征收消費稅。

單選題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月取得銷售高檔化妝品的收入為20萬元，另取得沒收的逾期未退還的高檔化妝品包裝物押金3.51萬元，則當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A、3.45

B、7.05

C、6

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 逾期的包裝物押金作為價外費用處理，應繳納的消費稅=20×15%+3.51÷（1+17%）×15%=3.45（萬元）。

多選題

有關金銀首飾消費稅政策，下列敘述正確的有（ ）。

A、金銀首飾進口時要征收消費稅

B、自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品消費稅改為零售環(huán)節(jié)征收

C、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

D、鍍金首飾應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

E、翻新改制金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，金銀首飾進口時不征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)才需要繳納消費稅；選項D，稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。

單選題

A廠委托B廠加工一批應稅消費品（高檔化妝品），A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取（不含稅）加工費9000元，該應稅消費品適用稅率為15%，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品收回后，領用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應稅消費品（高檔化妝品）后銷售，取得不含稅銷售收入額89000元，適用稅率為15%。A廠本期應納消費稅額為（ ）元。

A、8600

B、7791.18

C、13350

D、22100

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工業(yè)務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－15%）×15%＝11117.65（元），銷售最終應稅消費品業(yè)務應納消費稅＝89000×15%－27000÷2＝7791.18（元）

單選題

下列各項表述，不符合出口應稅消費品的稅收政策及管理的是（ ）。

A、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品，適用出口免稅并退稅政策

B、有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅

C、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅

D、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

【正確答案】 C

【答案解析】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。

【點評】本題考查出口應稅消費品的稅收政策，難度不大，但很容易與增值稅的出口退稅政策混淆，此處做一個小結(jié)：

增值稅：生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口貨物，適用免稅并退稅政策。

消費稅：生產(chǎn)企業(yè)免稅不退稅，因為出口環(huán)節(jié)免征了消費稅，并沒有負擔消費稅，所以不退；外貿(mào)企業(yè)收購應稅消費品負擔了消費稅，所以出口環(huán)節(jié)免稅并退稅。