2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（五）

在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

多選題

下列關(guān)于境外應(yīng)納稅所得額計(jì)算的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、境外分支機(jī)構(gòu)的合理支出范圍通常包括境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的人員工資、資產(chǎn)折舊、利息、相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)用于管理分支機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用等

B、來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C、來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按投資方取得利潤的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D、來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)  

【正確答案】 C

【答案解析】 來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定。解題技巧：本題是挑錯(cuò)的單選題，只能有一個(gè)是錯(cuò)的。首先快速瀏覽題目，發(fā)現(xiàn)選項(xiàng)B、C，題干表述完全相同，只是確認(rèn)收入日期不同，確定B和C必有一個(gè)是錯(cuò)的，其他選項(xiàng)不必再審。這種“快速定位”法，不僅可以大大提高解題速度，節(jié)約答題時(shí)間，而且還可以提高答題正確率。

單選題

下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A、書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B、雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C、電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬

D、出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)B，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是個(gè)稅稅目的甄別判定。稅目選擇的正確與否，涉及稅率和計(jì)稅方法的不同。稅目一旦選錯(cuò)，計(jì)算結(jié)果也不會對?？忌鷳?yīng)注意工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬、稿酬三者的區(qū)別。

（1）工薪和勞報(bào)：判斷一項(xiàng)收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)是：是否存在雇傭和被雇傭關(guān)系——存在雇傭關(guān)系則為工薪，否則為勞務(wù)報(bào)酬（工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得）。

（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。①任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。②出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

單選題

下列關(guān)于境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，表述不正確的是（ ）。

A、企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零

B、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)

C、在計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，形成當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零

D、如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個(gè)國家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序

【正確答案】 B

【答案解析】 若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是境內(nèi)、境外虧損彌補(bǔ)。屬于典型的文字描述選擇題，可單選也可多選。

多選題

下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的有（ ）。

A、稅務(wù)登記證

B、工商營業(yè)執(zhí)照

C、企業(yè)出租商鋪合同

D、公司簽訂的法律咨詢合同

E、海上運(yùn)輸合同

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是印花稅的征稅范圍?，F(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有5類：

（1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（3）營業(yè)賬簿；

（4）權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證；

（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

多選題

下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。

A、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)

C、專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)

D、中國人民保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)

E、企業(yè)自辦的托兒所自用的房產(chǎn)

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B和D不免征房產(chǎn)稅。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅的減免政策。屬于記憶內(nèi)容，小稅種的減免歷來是考試重點(diǎn)，考生應(yīng)全面掌握。

多選題

下列車船中，不需要繳納車船稅的有（ ）。

A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

B、警用車輛

C、燃料電池汽車

D、軍隊(duì)專用的車船

E、半掛牽引車

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C、D屬于法定減免車船稅的情形；選項(xiàng)E，半掛牽引車屬于貨車稅目，需要照章征稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是車船稅的減免稅優(yōu)惠。還涉及到車船稅的征稅范圍。針對小稅種的內(nèi)容都不難，關(guān)鍵在于記憶的面要廣。

多選題

下列表述中，符合契稅特點(diǎn)及立法原則的有（ ）。

A、契稅是地方稅種

B、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

C、契稅由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人繳納

D、契稅有利于通過法律形式確定產(chǎn)權(quán)關(guān)系

E、契稅有助于調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會公平

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，契稅是地方稅種不屬于契稅的特點(diǎn)也不是立法原則；選項(xiàng)C，契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。