2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習題精選（四）

在稅務(wù)師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習題，供學員們學習。祝大家預(yù)習愉快。

  

多選題

下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（ ）。

A、非任職單位的董事費收入

B、退休后再任職取得的收入

C、勞動分紅

D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

E、法人企業(yè)的個人投資者無償取得企業(yè)出資購買的汽車

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項E，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

【點評】此題考查的知識點是個人所得稅適用稅目的甄別判定。稅目選擇的正確與否，涉及稅率和計稅方法的不同。稅目一旦選錯，計算結(jié)果也不會對?？忌鷳?yīng)注意工資薪金和勞務(wù)報酬、稿酬三者的區(qū)別。

（1）工薪和勞報：判斷一項收入是屬于勞務(wù)報酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標準是：是否存在雇傭和被雇傭關(guān)系——存在雇傭關(guān)系則為工薪，否則為勞務(wù)報酬（工資薪金所得屬于非獨立個人勞動所得；勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得）。

（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，包括作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。（1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

單選題

下列憑證中，不免征印花稅的是（ ）。

A、與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同

B、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C、國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立合同

D、金融機構(gòu)與微型企業(yè)簽訂的借款合同  

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

【點評】此題考查的知識點是印花稅的減免。小稅種的減免非常重要，是常考內(nèi)容，性價比也比較高，值得考生花一定精力去掌握。

單選題

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法中，不正確的是（ ）。

A、租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅

B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅

C、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D、產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。

【點評】此題考查的知識點是房產(chǎn)稅。屬于對房產(chǎn)稅的綜合考察，涉及房產(chǎn)稅的納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間及減免稅。對房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船稅等這些小稅種，難度不大，得分容易，通過適當記憶，即可全部拿下，性價比還是很高的。

單選題

下列關(guān)于車船稅計稅單位的說法中，不正確的是（ ）。

A、三輪汽車以整備質(zhì)量每噸為計稅單位

B、客車以整備質(zhì)量每噸為計稅單位

C、機動船舶以凈噸位每噸為計稅單位

D、游艇以艇身長度每米為計稅單位

【正確答案】 B

【答案解析】 客車以每輛為計稅單位。

【點評】此題考查的知識點是車船稅的計稅單位。屬于基礎(chǔ)知識，難度不大，得分容易。車船稅的計稅單位有：1輛——乘用車、商用客車、摩托車；2整備質(zhì)量每噸——商用貨車、掛車；3凈噸位——機動船舶；4長度每米——游艇。

單選題

下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（ ）。

A、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

B、因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C、單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅  

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅；選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

【點評】此題考查的知識點是契稅的減免政策。小稅種的減免政策都很重要，要強化記憶。

多選題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有（ ）。

A、企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C、對事業(yè)單位本身的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、宗教寺廟內(nèi)宗教人員的生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅  

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免稅，應(yīng)照章征稅。

【點評】此題考查的知識點是土地使用稅的減免政策。小稅種的減免，是歷來考試重點，建議考生強化記憶，重點掌握。

多選題

下列土地中屬于耕地的有（ ）。

A、菜地

B、田地

C、養(yǎng)殖水面

D、工廠內(nèi)綠化用地

E、田間道路  

【正確答案】 ABE

【答案解析】 耕地一般指狹義的耕地，即用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。

【點評】此題考查的知識點是耕地的概念。知識點拓展：

（1）新征耕地，批準之日起滿一年開繳；新征非耕地，批準之日次月開繳。

（2）納稅人新征用的耕地與非耕地，是指納稅人新征用的土地的性質(zhì)。

（3）耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地；占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地；占用前三年曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。除耕地以外的土地，為非耕地。