2017年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：稅法的基本原則

“繩鋸木斷，水滴石穿”這句俗語(yǔ)想必大家都很熟悉。對(duì)于稅務(wù)師考試，知識(shí)在于積累，天才在于學(xué)習(xí)。2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)拉開序幕，目前為預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《稅法一》科目知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

知識(shí)點(diǎn)：稅法的基本原則

1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）

（1）含義：指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定——十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”

（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性

（3）具體原則：

①課稅要素法定（要素基本內(nèi)容由法律直接規(guī)定）

②課稅要素明確（從立法技術(shù)角度）

③依法稽征（依法定要素、依法定程序）

2.稅收公平主義

（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平

經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

法律上的稅收公平要有具體法律制度保障。如：對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。

（3）實(shí)體上的、程序上的稅收公平。

3.稅收合作信賴主義

（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

（2）表現(xiàn)：一方面，納稅人應(yīng)按照稅法的規(guī)定及時(shí)繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

（1）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅,增強(qiáng)稅法適用的公正性。

例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格,而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。

注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

相關(guān)鏈接：2017年稅務(wù)師《稅法一》第一章知識(shí)點(diǎn)匯總