2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：納稅評估

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　　知識點(diǎn)：納稅評估

（一）納稅評估的概念

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為；

2.納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；

3.對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；

4.開展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

（二）納稅評估的工作內(nèi)容

1.設(shè)立評估指標(biāo)及預(yù)警值

2.篩選評估對象

3.做出定性和定量的判斷

4.采取措施進(jìn)行處理

5.維護(hù)更新信息 

（三）納稅評估的指標(biāo)

通用分析指標(biāo)

包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)等。

特定分析指標(biāo)

（四）納稅評估的對象

1.對象

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

2.重點(diǎn)評估分析對象

綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人

3.重點(diǎn)分析對象

重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人

（五）納稅評估的方法

1.納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；

2.對同一納稅人申報(bào)繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估。

（六）納稅評估結(jié)果的處理

1.提請納稅人自行改正

2.約談納稅人

稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》。稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。

3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)

4.移交稅務(wù)稽查部門處理

5.作出評估分析報(bào)告

納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

（七）納稅評估工作的管理

對重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次。

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