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2016年稅務(wù)師《稅法二》知識點：免稅收入
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班課程提前學(xué)習(xí)。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
2016稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)
知識點：免稅收入
1.國債利息收入
【典型例題】2011年2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元。該筆國債系2010年2月1日從發(fā)行者以100萬元購進，期限為3年，固定年利率3.65%。
【答案解析】企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額 =100×3.65%/365×375=3.75（萬元）。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。
【典型例題】某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年從境內(nèi)A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。
【答案解析】從A公司分回的股息免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
新增：
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
4.符合條件的非營利組織的收入。
5.非營利組織的下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
6.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
相關(guān)鏈接：2016稅務(wù)師《稅法二》第一章知識點匯總
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