天津稅務(wù)支持疫情防控稅收政策熱點(diǎn)問題(70個)

近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的系列公告，天津市人民政府辦公廳發(fā)布《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）,明確實(shí)施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，天津市稅務(wù)局對國家稅務(wù)總局和天津市政府新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，針對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、稅收征收管理、社會保險(xiǎn)費(fèi)等方面的70個熱點(diǎn)問題解答如下：

一 增值稅

（一）問：我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項(xiàng)政策對納稅信用級別有沒有要求?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家或我市市級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

（二）問：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入我市發(fā)展改革部門或者我市工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

（三）問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時候，也需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例嗎?

答：不需要。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

（四）問：我公司是醫(yī)用防護(hù)服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，目前已被我市工信局確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕悺Ｕ垎?，我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

（五）問：我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

（六）問：我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨運(yùn)經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運(yùn)業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運(yùn)力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運(yùn)輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動。 你公司提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

（七）問：我公司是一家航空運(yùn)輸企業(yè)，為應(yīng)對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運(yùn)輸外，飛機(jī)腹艙一部分艙位用來運(yùn)輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運(yùn)輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，那么就此取得的運(yùn)輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定，享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運(yùn)輸?shù)绕渌\(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（八）問：我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運(yùn)服務(wù)。請問，我公司是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

（九）問：我公司是一家公交公司，除提供公交客運(yùn)服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請問，我公司運(yùn)營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受。《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。公交客運(yùn)、班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運(yùn)、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十）問：我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

（十一）問：我是一家快捷酒店的負(fù)責(zé)人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務(wù)，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十二）問：我單位是一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和救治醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價(jià)格為百姓提供“愛心餐”服務(wù)。請問我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員和救治醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。

（十三）問：我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，在外省市也有實(shí)體店。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營。請問在當(dāng)前應(yīng)對疫情的背景下，針對我們這樣的企業(yè)，國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十四）問：我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

快遞收派服務(wù)，是指從事快遞業(yè)務(wù)的納稅人提供的收派服務(wù)，即接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。

（十五）問：我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)明確，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)。因此，你公司為居民個人提供的收派服務(wù)，可以按照8號公告第五條的規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十六）問：為抗擊新冠肺炎疫情，我公司購買了一批口罩、防護(hù)服等醫(yī)用物資，通過紅十字會無償捐贈，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅及其附加稅費(fèi)優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十七）問：我公司未通過公益組織或政府部門，直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈了一批醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅及其附加稅費(fèi)優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。你公司直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十八）問：我公司通過武漢市人民政府相關(guān)部門向武漢市民捐贈了一批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅及其附加稅費(fèi)優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號，以下簡稱9號公告)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。9號公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護(hù)物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

（十九）問：我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。

（二十）問：我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。      汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。

（二十一）問：疫情發(fā)生以后，我公司立即按照防疫要求，集中購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護(hù)，并取得了增值稅專用發(fā)票。請問購買的這些消毒用品、口罩的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。你公司購買的消毒用品、口罩等，用于了生產(chǎn)經(jīng)營過程中，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（二十二）問：我們是一家餐飲企業(yè)，提前備貨了大量蔬菜、雞蛋等新鮮食材，受疫情影響酒店停業(yè)，購進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？

答：不需轉(zhuǎn)出。你單位因疫情影響造成食材過期變質(zhì)損失，屬不可抗力，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。       

（二十三）問：我公司是口罩生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用，我們馬上組織員工返崗復(fù)工，為此政府將會支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補(bǔ)貼。請問我公司取得的這筆財(cái)政補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎？

答：不需繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 你公司取得的復(fù)工返崗財(cái)政補(bǔ)貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，則不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（二十四）問：我們是一家建筑企業(yè)，按照政府要求，為某醫(yī)院緊急裝修了臨時住院部，收取裝修費(fèi)遠(yuǎn)低于平常價(jià)格，請問計(jì)提銷項(xiàng)時要不要作調(diào)整？

答：不需要調(diào)整。特殊時期按照政府安排和指導(dǎo)的價(jià)格不屬于“價(jià)格明顯偏低”情形，可按照實(shí)際收到金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

（二十五）問：本月申報(bào)期延長到24日,但是稅控開票軟件的“鎖死日期”為18日，對企業(yè)開具發(fā)票和使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有何影響？應(yīng)如何處理?

答：稅控開票軟件的發(fā)票數(shù)據(jù)上傳，與辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，屬于不同的涉稅事項(xiàng)。由于稅控開票軟件的“鎖死日期”已在1月申報(bào)期被預(yù)先設(shè)置為2月18日，且無法實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上更改，因此如您在2020年2月17日前（含）完成稅控開票軟件的發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳（并非辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，下同），在2月底前均可正常開具和申領(lǐng)發(fā)票；如您截至2月17日尚未完成發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳，在完成該操作后即可正常開具和申領(lǐng)發(fā)票。發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳，在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件將自動完成；因特殊情況未能自動完成的，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦理。納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺涉及2020年2月份法定申報(bào)納稅期限的，同步延長至2月24日。納稅人登錄平臺選擇確認(rèn)增值稅扣稅憑證，相關(guān)操作與此前一致。

（二十六）問：我司會計(jì)因疫情仍在隔離中無法到單位上班，但是有幾張發(fā)票需要在2月份申報(bào)時進(jìn)行抵扣，請問我們應(yīng)該怎么辦？

答：如您尚未進(jìn)行稅款所屬期為1月份的增值稅申報(bào)納稅，可以在2月24日前登陸天津市增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（），對用于申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行用途選擇并確認(rèn)簽名，即可在2月份申報(bào)時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

（二十七）問：我們是一家物流企業(yè)，在疫情防控期間一直負(fù)責(zé)向定點(diǎn)醫(yī)院運(yùn)送醫(yī)用防護(hù)用品，取得的運(yùn)輸收入如果符合國家免稅條件應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票并填寫申報(bào)表？

答：一是依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票；二是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票稅控開票軟件選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。      按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）規(guī)定，享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（僅享受小微納稅人免稅政策的不需填報(bào)本表）。

（二十八）問：我公司在春節(jié)前取得的海關(guān)繳款書，請問現(xiàn)在疫情期間應(yīng)當(dāng)如何辦理申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工作？

答：按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，自2020年2月1日起，我市納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浱旖蚴性鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺（），查詢、勾選用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金或出口退稅的海關(guān)繳款書信息，原海關(guān)繳款書信息采集申報(bào)方式暫停使用。海關(guān)繳款書的勾選、統(tǒng)計(jì)、簽名確認(rèn)等操作與其他增值稅扣稅憑證一樣。如果是用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的，則都是通過平臺的“發(fā)票抵扣勾選”模塊進(jìn)行查詢、勾選。在上述模塊查詢不到相關(guān)海關(guān)繳款書信息或查詢結(jié)果與實(shí)際情況不一致的，需要進(jìn)入“海關(guān)繳款書采集”模塊進(jìn)行錄入。錄入成功且稽核比對相符的，仍需要通過平臺的“發(fā)票抵扣勾選”模塊進(jìn)行查詢、勾選。

（二十九）問：因?yàn)橐咔閲?yán)重，我不方便去辦稅服務(wù)廳申領(lǐng)發(fā)票，是否可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)，通過快遞直接寄送發(fā)票？

答：可以。納稅人可以登陸國家稅務(wù)總局天津市電子稅務(wù)局，通過“票e到家”功能模塊進(jìn)行增值稅發(fā)票的網(wǎng)上申領(lǐng)。納稅人網(wǎng)上申領(lǐng)通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過郵政速遞公司將發(fā)票寄遞至納稅人收件地址。申領(lǐng)人出示身份證且在收票單據(jù)上加蓋公章或發(fā)票專用章后就可以取得寄遞發(fā)票了。

（三十）問：企業(yè)使用“票e到家”功能申領(lǐng)發(fā)票，是否可以修改郵寄地址？

答：可以。納稅人除可在系統(tǒng)中選擇注冊地址和實(shí)際經(jīng)營地址以外，還可通過“自填郵寄地址”錄入納稅人在本市范圍內(nèi)的實(shí)際收件地址。

（三十一）問：企業(yè)使用“票e到家”功能申領(lǐng)發(fā)票，現(xiàn)在還要求必須使用CA登錄嗎？

答：目前“票e到家”功能取消了必須使用CA登錄的限制，只要是實(shí)名登記、認(rèn)證的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、領(lǐng)票員經(jīng)短信驗(yàn)證即可以使用“票e到家”功能申領(lǐng)發(fā)票。

二企業(yè)所得稅

（三十二）問：什么樣的企業(yè)能夠享受購置設(shè)備一次性扣除政策？

答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三十三）問：如何判定是否是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)？

答：企業(yè)可根據(jù)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單確定本企業(yè)是否是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

（三十四）問：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)（簡稱重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)）新購置設(shè)備一次性稅前扣除政策與現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策有哪些區(qū)別？

答：重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設(shè)備一次性稅前扣除政策與現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策有交叉也有區(qū)別。2020年1月1日起重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)新購置不超過500萬元設(shè)備，可能同時符合兩項(xiàng)政策的條件，這種情況下，當(dāng)然允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。 

兩項(xiàng)政策也存在不同：

一是政策適用對象不同，現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策適用于所有企業(yè)，而重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性稅前扣除政策僅適用于省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)；

二是優(yōu)惠條件不同，現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策要求享受優(yōu)惠的新購置設(shè)備、器具單位價(jià)值不超過500萬元，而重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性稅前扣除政策沒有設(shè)備單位價(jià)值的限制。

三是可以享受政策設(shè)備的購進(jìn)時點(diǎn)不同，現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具可以一次性扣除，重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性稅前扣除政策規(guī)定企業(yè)自2020年1月1日起為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備可以一次性扣除，政策截止日期視疫情情況由財(cái)政部、稅務(wù)總局另行公告。

（三十五）問：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策需要辦理哪些手續(xù)？

答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：  

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬。

（三十六）問：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策如何進(jìn)行申報(bào)？

答：（1）企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)享受政策時，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次相關(guān)數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)在匯繳申報(bào)享受政策時，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》A105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次相關(guān)數(shù)據(jù)。

（三十七）問：受疫情影響，困難企業(yè)2020年度形成的虧損如何享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策？

答：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。也就是說，屬于困難行業(yè)的企業(yè)，其2020年度形成的虧損，最長可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損年限至2028年度。

（三十八）問：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策時，需要辦理什么手續(xù)？  

答：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》，其具體樣式參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

（三十九）問：企業(yè)如何判斷自己是否屬于困難行業(yè)企業(yè)？

答：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

（四十）問：企業(yè)發(fā)生的疫情防控捐贈支出是否允許全額扣除？

答：企業(yè)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作發(fā)生的符合條件的捐贈支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。符合稅前扣除條件的捐贈方式有兩種。一是企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。二是企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（四十一）問：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)發(fā)生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？

答：捐贈企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)發(fā)生的應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈支出，憑公益性社會組織或政府部門開具的捐贈憑證辦理稅前扣除事宜。需要注意的是，公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

（四十二）問：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院發(fā)生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？  

答：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應(yīng)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，并作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

（四十三）問：企業(yè)直接向本市醫(yī)院捐贈是否允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。因此，企業(yè)無論是向本市還是向外省市承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，均允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（四十四）問：企業(yè)發(fā)生疫情防控公益性捐贈支出如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？

答：企業(yè)享受疫情防控公益性捐贈支出全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

在季度預(yù)繳申報(bào)時，相應(yīng)捐贈支出可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

在年終企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時，通過填報(bào)105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第2行“二、全額扣除的公益性捐贈”的第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

三個人所得稅  

（四十五）問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我打算捐贈現(xiàn)金和物品，可以享受全額扣除嗎？

答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（四十六）問：如果我打算捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩，如何計(jì)算捐贈金額？

答：捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價(jià)格確定。

（四十七）問：如果我打算將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩直接捐贈給醫(yī)院，在計(jì)算個人應(yīng)納稅所得額時是否允許扣除？

答：可以的。個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（四十八）問：如果我將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫(yī)院，拿什么憑證辦理稅前扣除？ 答：捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（四十九）問：如果我將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品通過政府部門進(jìn)行捐贈該如何取得捐贈票據(jù)？ 

 答：公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)在接受個人捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù);個人索取捐贈票據(jù)的,應(yīng)予以開具。 

 （五十）問：我是一個普通的工薪人員，面對這次疫情，是在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？ 

答：居民個人取得工資薪金所得的，可以自主選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。 

（五十一）問：我是一名職業(yè)撰稿人，日常取得稿酬收入，面對這次疫情，是在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？

答：居民個人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

（五十二）問：我們單位為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，統(tǒng)一組織了員工捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？

答：可以的。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

四 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

（五十三）問：受疫情影響企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的范圍是什么，是普惠性質(zhì)還是針對具體行業(yè)的減免稅政策？

答：從目前的情況來看，此次疫情重大，波及的行業(yè)多、范圍廣，持續(xù)的時間長，所以只要是受疫情影響導(dǎo)致停產(chǎn)停業(yè)或造成重大損失的納稅人，均可享受上述政策，不區(qū)分納稅人行業(yè)或經(jīng)濟(jì)類型等因素。

（五十四）問：本次減免稅政策和現(xiàn)行的困難減免政策有什么區(qū)別？對企業(yè)的扶持力度是不是更大？  

答：我們在制定政策的時候，充分考慮此次疫情的特點(diǎn)，根據(jù)受疫情影響企業(yè)的特點(diǎn)，我們適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大了我市房地兩稅困難減免的適用范圍。我市現(xiàn)行的房地兩稅困難減免政策的適用范圍是自然年度內(nèi)完全停產(chǎn)企業(yè)，但是考慮此次疫情為階段性爆發(fā)，因此，我們將受疫情影響，階段性停產(chǎn)停業(yè)或有重大損失的納稅人也納入減免稅范圍，切實(shí)有效的減輕納稅人負(fù)擔(dān)，更好的扶持納稅人走出困境，對企業(yè)的扶持力度也更大。

（五十五）問：受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失具體怎么掌握？

答： 受疫情影響停產(chǎn)是指疫情期間，企業(yè)因疫情控制需要無法開工生產(chǎn)或者無法正常生產(chǎn)經(jīng)營而導(dǎo)致的停產(chǎn)、停業(yè)的情況。重大損失是指企業(yè)疫情期間，相比去年同期利潤大幅降低、虧損大幅增加、生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)明顯降低等經(jīng)營趨勢向下明顯的情況。

（五十六）問：本次減免稅的減免期限從什么時候開始，到什么時候截止？

答：疫情期間房地兩稅減免的起始時間自2020年2月起，終止時間原則上為疫情基本穩(wěn)定，多數(shù)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月止。如企業(yè)存在客觀情況，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營較晚，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供說明材料和佐證材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，可適當(dāng)延遲減免稅終止時間。

（五十七）問：減免稅辦理的程序問題？

答：受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于困難減免范圍，納稅人應(yīng)向房產(chǎn)、土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后生效。

（五十八）問：我公司在寶坻區(qū)和武清區(qū)均有廠房，此次受疫情影響均已停產(chǎn)，請問要如何辦理減免稅手續(xù)？  

答：應(yīng)分別向?qū)氎鎱^(qū)和武清區(qū)稅務(wù)局提出減免稅申請，經(jīng)寶坻區(qū)、武清區(qū)稅務(wù)局審批后即可。

（五十九）問：我公司所屬的一個酒店，臨時被區(qū)政府征用，用做臨時隔離觀察點(diǎn)，是否可以享受減免稅政策？ 

答：你司酒店臨時被政府征用，屬于受疫情影響無法生產(chǎn)經(jīng)營的情形，可按原值免征被征用期間應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（六十）問：我們是一家個體餐飲企業(yè)，我們按照疫情防控的需要，減少人員聚集的可能，自2月起未開門營業(yè)，是否可以享受減免稅政策？

答：你企業(yè)情況屬受疫情影響，可享受減免稅政策。

（六十一）問：我公司是外資企業(yè)因受疫情影響，2020年前幾個月的經(jīng)營指標(biāo)和盈虧情況較去年同期大幅下降，請問是否可以適用減免稅政策？

答：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，你司確屬受到疫情影響造成的企業(yè)虧損嚴(yán)重，可適用減免稅政策。

（六十二）問：我公司響應(yīng)國家號召，為承租方減免了疫情期間部分月份房租，請問是否可以適用減免稅政策？ 答：疫情期間出租方減免承租方房租的納稅人，可享受減免稅政策。

（六十三）問：其他還有什么需要納稅人注意的事項(xiàng)嗎？

答：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的是疫情期間應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。截止目前，疫情扔在持續(xù)，因此減免稅的終止時間無法確定，建議納稅人在疫情基本穩(wěn)定，社會生產(chǎn)基本恢復(fù)后，再前往稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

五印花稅

（六十四）問：為支持新型冠狀病毒感染疫情防控工作，某公司與新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)簽訂捐贈合同，提供100萬元口罩、防護(hù)服等防疫物資，該捐贈合同是否需要繳納印花稅？ 需辦理什么手續(xù)？

答：單位和個人無償捐贈防疫物資所簽訂的捐贈合同，不在《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的應(yīng)稅憑證范圍內(nèi)，因此不需要繳納印花稅，無需履行申報(bào)、審批手續(xù)，留存合同等資料備查即可。

六稅收征收管理

（六十五）問：因疫情影響無法按期申報(bào)納稅的，所有企業(yè)都能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報(bào)嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。（六十六）問：納稅人因疫情影響無法按期繳納稅款的，所有企業(yè)都能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納稅款嗎？

答：如果您企業(yè)確有特殊困難不能按期繳納稅款，由企業(yè)申請依法辦理延期繳納，可延期三個月。 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 同時，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

（六十七）問：因受疫情影響辦理納稅申報(bào)困難的企業(yè)申請延期申報(bào)或延期繳納的渠道有哪些？

答：結(jié)合當(dāng)前新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控情況，請您在征期內(nèi)通過電子稅務(wù)局和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約的方式進(jìn)行延期申報(bào)申請；在征期內(nèi)通過電子稅務(wù)局進(jìn)行延期繳納申請。

七 社會保險(xiǎn)費(fèi)

（六十八）問：我單位是在本市參保的事業(yè)單位，可否享受按照0.5%費(fèi)率繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的政策，能享受到什么時候？

答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)［2020］1號）第十條規(guī)定，階段性降低本市失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率，單位費(fèi)率及職工個人費(fèi)率均為0.5%，執(zhí)行至2021年7月31日。因此，你單位及員工可以分別按照0.5%費(fèi)率繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)至2021年7月31日，并按照原方式繼續(xù)申報(bào)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)即可，無需履行申請、報(bào)批手續(xù)。

（六十九）問：我們是本市參保的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，可否延期申報(bào)繳納社保費(fèi)？哪種情況不能延期？

答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)［2020］1號）第十六條規(guī)定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)等業(yè)務(wù)的，允許其在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)補(bǔ)辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險(xiǎn)待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學(xué)、積分落戶等與社保繳費(fèi)相關(guān)的個人權(quán)益。 因此，你單位如受疫情影響，不能按時申報(bào)繳納社保費(fèi)，請?zhí)崆巴ㄟ^主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的對外聯(lián)系電話及時聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，工作人員將引導(dǎo)辦理緩繳事宜，并在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)及時提示辦理補(bǔ)申報(bào)繳費(fèi)手續(xù)。上述受疫情影響不包括資金充足且能夠按照稅務(wù)部門提供的線上通道正常申報(bào)繳費(fèi)的情形。

（七十）問：我是本市居民，每年一直在繳納城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，4月份可以辦理退休手續(xù)了，可否申請延期繳納？

答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)［2020］1號）第十六條規(guī)定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)等業(yè)務(wù)的，允許其在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)補(bǔ)辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險(xiǎn)待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學(xué)、積分落戶等與社保繳費(fèi)相關(guān)的個人權(quán)益。  因此，如受疫情影響，你（包括一般人員、享受財(cái)政代繳費(fèi)補(bǔ)貼人員）可以在規(guī)定應(yīng)躉繳城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時限前，通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的對外聯(lián)系電話及時聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)本人自愿申請，工作人員將引導(dǎo)辦理緩繳事宜，并在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)及時提示辦理補(bǔ)申報(bào)繳費(fèi)手續(xù)。

編輯：天津稅務(wù)

來源：天津市稅務(wù)局