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實務(wù) |
2020稅務(wù)師預(yù)習階段課程已經(jīng)開通,你還在宅家虛度時光嗎?為幫助廣大考生更好地學習涉稅服務(wù)實務(wù)這門課,奚衛(wèi)華老師給大家總結(jié)了本科目的學習技巧,考生只有了解清楚了學習重點,在預(yù)習和正式學習時才會更得心應(yīng)手!話不多說,上干貨!
一、預(yù)習階段課程的開設(shè)目的:
1、對《涉稅服務(wù)實務(wù)》有個整體的認識;
《涉稅服務(wù)實務(wù)》是一門綜合性的考試,它不只是局限于稅法一稅法二的內(nèi)容,而是融合了稅收實體法及程序法、會計、申報表填寫等內(nèi)容。想要學好這個科目,就必須先把稅法一、稅法二學好。
2、明晰基礎(chǔ)概念和容易混淆的問題。
很多考生對基礎(chǔ)知識不重視,經(jīng)?;煜拍?。例如稅法中的預(yù)繳和納稅申報,考生經(jīng)常會犯答非所問的錯誤,丟掉原本應(yīng)得到的分數(shù)。所以,在預(yù)習階段,大家一定要掌握基礎(chǔ)知識,為之后的學習奠定堅實基礎(chǔ)。
二、報考與聽課順序建議
1、三稅聯(lián)報;
這里的三稅是指稅法一、稅法二及涉稅服務(wù)實務(wù)。很多考生會把涉稅服務(wù)實務(wù)稱為稅法三,是因為它在稅法一、稅法二的基礎(chǔ)上增添了新的內(nèi)容。所以考生如果能學好稅法一、稅法二,就相當于給自己本科目的學習打了一個非常好的基礎(chǔ)??荚囃ㄟ^的把握也會更大!
2、如果報名了稅法一、稅法二、財務(wù)與會計、涉稅服務(wù)實務(wù)的預(yù)習階段班、教材精講班課程,學習時,可把涉稅服務(wù)實務(wù)放在后面。
涉稅服務(wù)實務(wù)融合了稅法一、稅法二、會計和納稅申報等內(nèi)容,學習難度本身就比較高,考生如果先學習其他科目,具備了一定的知識儲備量,在學習本科目時就會相對容易一些。
三、預(yù)習階段班的課程提綱
本次課程共分為5個模塊,在正式學習之前大家需要清楚稅法與會計的關(guān)系,內(nèi)容上并不復(fù)雜,但實踐性比較強。不光是在考試中會涉及,實際的工作中也經(jīng)常會遇到。
1、會計:按會計準則、會計制度進行賬務(wù)處理;稅法:按照稅法規(guī)定進行稅務(wù)處理 。
例如,當企業(yè)預(yù)收一筆租金時,納稅義務(wù)雖已經(jīng)發(fā)生,但實際的租賃行為還沒有發(fā)生。在會計上就不計入收入,賬務(wù)處理時這筆錢計入預(yù)收賬款;稅法上對租賃有視同銷售相關(guān)的規(guī)定,期末可能需要納稅,這個時候會計和稅法就會產(chǎn)生納稅差異,需要后期調(diào)整。
會計與稅法處理結(jié)果不一致很正常,決不能將會計與稅法混淆。
2、各個稅種的規(guī)定不同
增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等不同稅種,都有各自的規(guī)定。處理哪個稅的問題就按哪個稅的規(guī)定來,不能混為一談。
綜上,我們可以得出這樣兩個等式:
(1)會計≠稅≠稅
會計處理和稅法處理問題的方法不同,不同稅種處理問題的方式也不同。
(2)會計上收入確認時間≠企業(yè)所得稅收入確認時間≠流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
a、稅收上,除了企業(yè)所得稅有收入確認的概念,其他稅種沒有收入確認的概念,均為納稅義務(wù)發(fā)生時間,并與會計中收入確認沒有等同關(guān)系。每個稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間按照各自稅種的規(guī)定確認。
b、會計上收入確認與企業(yè)所得稅上收入確認條件不同。如果有差異按原收入準則處理,是否承認要遵照謹慎性原則。現(xiàn)在新準則正在慢慢實施,但它的波及面還不是很廣,稅法上處理問題時還是參照原準則。
【案例分析】
A公司將其廠房出租給B公司,租期3年,不含增值稅的年租金120萬元(簡易計稅方式,征收率5%),2020年1月份初一次性收取3年含增值稅租金378萬元。請問如何進行稅務(wù)處理?如何進行賬務(wù)處理?
【分析】
1、增值稅
納稅人提供租賃服務(wù),收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
應(yīng)納增值稅=378/(1+5%)×5%=18(萬元)
在賬務(wù)處理上如何體現(xiàn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生?是通過確認收入嗎?
當然不是!增值稅納稅義務(wù)發(fā)生通過應(yīng)交稅費來體現(xiàn)。
一般納稅人用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”體現(xiàn);簡易納稅就用“應(yīng)交稅費——簡易計稅”;小規(guī)模納稅人則是用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”體現(xiàn)。
重要記憶點:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間≠會計上收入確認時間
2、印花稅
按照合同記載金額作為印花稅計稅依據(jù)。
本案例中,合同記載的不含增值稅金額為360萬元。
應(yīng)納印花稅=360×1‰=0.36(萬元)
計提印花稅:
借:稅金及附加 3600
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅 3600(直接繳費的話貸記銀行存款)
3、房產(chǎn)稅
按年計算,分期繳納。
本案中雖然收取了3年租金,但是2020年的房產(chǎn)稅不是以360萬作為計稅依據(jù),而是以當年不含增值稅租金120萬作為計稅依據(jù)。
2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×12%=14.4(萬元)
賬務(wù)處理:
借:稅金及附加 144000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 144000
4、會計角度分析
由于2020年1月初,并未提供租賃服務(wù),因此會計上無法確認收入。
借:銀行存款 3780000
貸:預(yù)收帳款 3600000
應(yīng)交稅費——簡易計稅 180000
2020年1月底,可以確認1個月的收入
借:預(yù)收賬款 100000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100000
這里沒有出現(xiàn)增值稅的處理,為什么?
增值稅的納稅義務(wù)在預(yù)收貨款時已經(jīng)發(fā)生,之前的處理中已經(jīng)涉及到。
5、企業(yè)所得稅
一次收取數(shù)年租金,可以分期確認。
因此企業(yè)所得稅上,2020年、2021年、2022年分別確認120萬元收入。
四、如何學好涉稅服務(wù)實務(wù)?
1、從考試角度,實務(wù)工作角度思考問題;
在稅務(wù)師的5門課程中,涉稅服務(wù)實務(wù)與實踐工作聯(lián)系緊密。對于有實踐經(jīng)驗的人,通過考試相對容易;對于實踐經(jīng)驗不多,總結(jié)不夠的學員,難度大;考生可以多關(guān)注網(wǎng)校、實踐工作相關(guān)的論壇,了解實際工作中常出現(xiàn)的問題,幫助自己更好的學習涉稅服務(wù)實務(wù)知識。
2、多總結(jié),橫向總結(jié)與縱向總結(jié);
橫向總結(jié)是指總結(jié)一個行為引發(fā)的不同稅種的處理問題,如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等??v向總結(jié)指總結(jié)一個稅種針對不同行為的不同處理方法。
3、帶著興趣去學習。
學習某一個內(nèi)容時,先了解相關(guān)文件的出臺背景。運用自己學習的知識解決實際中的問題,給企業(yè)創(chuàng)造更大價值,幫助自己提高收入,從解決實際問題中感受快樂。奚衛(wèi)華老師認為學習這門課時要以休閑的心態(tài),去慢慢浸染與品味。
以上內(nèi)容出自奚衛(wèi)華老師的稅務(wù)師超值精品班預(yù)習階段課程。
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抗疫不停學,大家在保護好自己和家人的前提下要盡快開始2020稅務(wù)師考試的備考了。早些備考,知識的學習也更深入,考試也就更有底氣!
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