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2023稅務(wù)師稅法二模擬題：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)合并一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?/p>
A.合并企業(yè)應(yīng)按原有計稅基礎(chǔ)確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)
B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理
C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補
D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)
E.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但是有限額的規(guī)定
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【答案】
BCD【解析】
一般性稅務(wù)處理條件下，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。
【點評】本題考查企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理。相關(guān)規(guī)定參考如下：
（一）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易的處理規(guī)定：
1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)（視同銷售）、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
3.債務(wù)人應(yīng)當按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組損失。
（二）企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。
2.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
3.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。
（三）企業(yè)分立，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。
3.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。
4.分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
（四）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
1.被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
3.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
考察知識點
企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理
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