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2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：增值稅的計算
4.某航空公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額78萬元；開展國內(nèi)航空運輸服務(wù)取得的含稅收入為825萬元；對外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。
A.79.7
B.95.25
C.181.75
D.194.77
查看答案解析
【答案】
A【解析】
開展國內(nèi)航空運輸服務(wù)應(yīng)按交通運輸業(yè)繳納增值稅，稅率為9%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，按13%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項稅額＝825÷（1＋9%）×9%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋13%）×13%＝157.7（萬元），該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝157.7－78＝79.7（萬元）
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