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成功很多就是熬,在認(rèn)定的方向上是否打得夠深、夠細(xì)!學(xué)習(xí)過程中要堅(jiān)持每天做題,考前沖刺階段,更要注意做做歷年稅務(wù)師試題!歷年的稅務(wù)師試題有不少高頻考點(diǎn),我們可以看看知識點(diǎn)分布、分值情況,也可以看看考試題量、難度如何,隨時調(diào)整自己的學(xué)習(xí)狀態(tài)。如下根據(jù)正保會計(jì)網(wǎng)校論壇歷屆考生反饋,小編給大家?guī)?018年稅務(wù)師試題《稅法二》綜合分析題及答案解析,練習(xí)下吧!
1.美國公民琳達(dá),受雇于我國境內(nèi)一家上市公司。2021年度在中國境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄。琳達(dá)取得以下收入:
(1)每月應(yīng)稅工資50000元;
(2)每月實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼15000元;
(3)每月現(xiàn)金方式的餐補(bǔ)10000元;
(4)取得境內(nèi)一次性稿酬3000元;
(5)2019年5月被授予公司股票期權(quán)10000股,授予價1元/股;2021年6月按36元/股全部行權(quán);2021年11月取得該公司股息收入1500元;12月將該股票(非限售股)全部轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入380000元,與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)合計(jì)1000元;
(6)擔(dān)任非任職公司獨(dú)立董事,年終一次性取得董事費(fèi)5萬元,通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈2萬元。
(1)琳達(dá)1月工薪收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅(?。┰?。
A.1195
B.805
C.1906
D.2980
【正確答案】D
【答案解析】琳達(dá)1月工薪收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(50000+10000-5000)×10%-2520=2980(元),外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),免征個人所得稅。
(2)琳達(dá)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅(?。┰?。
A.308
B.180
C.440
D.336
【正確答案】A
【答案解析】琳達(dá)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(3000-800)×70%×20%=308(元)
(3)琳達(dá)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅(?。┰?。
A.82440
B.55580
C.10395
D.92940
【正確答案】B
【答案解析】琳達(dá)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=(36-1)×10000×25%-31920=55580(元)
(4)琳達(dá)取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.120
B.0
C.300
D.150
【正確答案】D
【答案解析】琳達(dá)取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅=1500×50%×20%=150(元)。持股期限超過1個月不足1年,按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)琳達(dá)股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.11800
B.30000
C.60000
D.0
【正確答案】D
【答案解析】轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個人所得稅。所以琳達(dá)股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅為0。
(6)琳達(dá)取得的董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅(?。┰?。
A.4800
B.5500
C.10000
D.4000
【正確答案】C
【答案解析】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出,統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。琳達(dá)取得的董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
2.某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年企業(yè)自行核算的會計(jì)利潤總額11696萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅1500萬元。2022年初,經(jīng)委托的稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù):
(1)企業(yè)2021年年初房產(chǎn)原值12300萬元,其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元,未申報繳納房產(chǎn)稅;
(2)企業(yè)2021年成本費(fèi)用含實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元,實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)100萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)450萬元;
(3)合并一配件廠,合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元,全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。
(說明:計(jì)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%,合并當(dāng)年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(?。┤f元。
A.118.08
B.144.00
C.147.60
D.115.20
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(12300-300)×(1-20%)×1.2%=115.20(萬元)。
(2)該企業(yè)2021年會計(jì)利潤總額為(?。┤f元。
A.11580.80
B.11696.00
C.15296.00
D.11270.50
【正確答案】A
【答案解析】會計(jì)利潤總額=11696-115.2=11580.8(萬元)
(3)該企業(yè)2021年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額(?。┤f元。
A.150
B.290
C.370
D.70
【正確答案】A
【答案解析】實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元。
職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×2%=80(萬元),實(shí)際發(fā)生額100萬元,納稅調(diào)增20萬元。
職工福利費(fèi)扣除限額=4000×14%=560(萬元),實(shí)際發(fā)生額480萬元,未超標(biāo),無需調(diào)整。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×8%=320(萬元),實(shí)際發(fā)生額450萬元,納稅調(diào)增130萬元。
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=20+130=150(萬元)
(4)該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A.11623.30
B.11942.50
C.11909.80
D.11562.50
【正確答案】A
【答案解析】采用特殊性稅務(wù)處理時,可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×4.3%=107.5(萬元)
實(shí)際虧損670萬元,可以彌補(bǔ)虧損107.5萬元。
應(yīng)納稅所得額=11580.8+150-107.5=11623.3(萬元)
(5)該企業(yè)2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A.1402.45
B.1410.63
C.1405.83
D.1250.00
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=11623.3×25%-1500=1405.83(萬元)
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稅務(wù)師稅法二考試特點(diǎn)
1、考察重點(diǎn)突出
從近三年的考試內(nèi)容來看,本科目對企業(yè)所得稅、個人所得稅的考察較多,國際稅收僅次于兩者之后??忌趯W(xué)習(xí)的時候要合理分配學(xué)習(xí)時間,留出充分的時間學(xué)習(xí)重要內(nèi)容。
2、小稅種需記憶的內(nèi)容較多
稅法二的考察面比較全,每個章節(jié)內(nèi)容都會涉及,想要拿高分的同學(xué)學(xué)習(xí)時就需要細(xì)致一些。
這段時間做什么呢?回顧錯題(稅務(wù)師易錯題及知識點(diǎn))、回看高頻考點(diǎn)(查看各科目高頻考點(diǎn)>>),查漏補(bǔ)缺!同時還未參與萬人??嫉内s快摸底測試一下,自己學(xué)習(xí)成果如何,要有清晰的了解,這樣才能針對薄弱點(diǎn)重點(diǎn)復(fù)習(xí)。??既肟?gt;>
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