2018年稅務(wù)師試題《稅法一》計(jì)算題及答案解析

2020年稅務(wù)師考試前這幾天，應(yīng)做強(qiáng)化訓(xùn)練，歷年稅務(wù)師試題務(wù)必練習(xí)下！比如：我們可以研究近幾年稅務(wù)師試題，反復(fù)比較，將重復(fù)率較高的知識(shí)點(diǎn)拿出來(lái)，重點(diǎn)復(fù)習(xí)?？纯茨男└哳l考點(diǎn)自己還不熟悉，也能及時(shí)鞏固復(fù)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理的歷年稅務(wù)師試題來(lái)了！如下是2018年稅務(wù)師試題《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版）供考生參考！

【單選題】 【多選題】 【計(jì)算題】 【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》計(jì)算題及答案解析：

1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售2016年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬(wàn)元，稅額1080萬(wàn)元。
（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金，本月收到2021年5月至10月租金，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金130萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。
（4）購(gòu)進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
（5）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬(wàn)元。
已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除業(yè)務(wù)（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外，其他業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅方法，上述進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)貨物等均用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

D.4190.48

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅＝166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬(wàn)元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.0

B.648

C.1080

D.528

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1080萬(wàn)元。

（3）業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.114.29

B.216.00

C.281.60

D.121.90

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)（3）增值稅的銷項(xiàng)稅額＝2400×9%＝216（萬(wàn)元）

（4）該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.7494.13

B.7470.13

C.8086.13

D.7904.76

【正確答案】D

【答案解析】一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=216-1080-2.6-0.03=-866.63（萬(wàn)元）
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=7904.76（萬(wàn)元）
該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝7904.76（萬(wàn)元），期末留抵稅額866.63萬(wàn)元。

2.某金店（增值稅一般納稅人）2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。
（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克，無(wú)同類首飾售價(jià)。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?/p>

A.53097.35

B.51282.05

C.62564.10

D.100000.00

【正確答案】A

【答案解析】玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200000÷（1＋13%）×5%＝53097.35（元）

（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為（　）元。

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.24778.76

【正確答案】D

【答案解析】納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝560000÷（1＋13%）×5%＝24778.76（元）

（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?/p>

A.250.00

B.1842.11

C.1886.84

D.1750.00

【正確答案】B

【答案解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30000＋5650÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅為（　）元。

A.0

B.7150.00

C.7531.58

D.6750.00

【正確答案】C

【答案解析】零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤(rùn)率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）

稅務(wù)師稅法一考試特點(diǎn)：

全面考核+重點(diǎn)突出。每一章都有出題，但分值是不同，增值稅雖然就一章，但分值占了大半壁江山，所以是重點(diǎn)要把握的部分內(nèi)容。

跨章綜合+多維考核。例如，綜合題，是多稅種結(jié)合，增值稅可以與關(guān)稅、消費(fèi)稅結(jié)合來(lái)考，同時(shí)增值稅與資源稅也可以結(jié)合到一起考。

政策繁多 專業(yè)術(shù)語(yǔ)難理解。學(xué)習(xí)稅法內(nèi)容的時(shí)候，經(jīng)常遇到政策太多記不住，或一些術(shù)語(yǔ)太難沒(méi)辦法理解的問(wèn)題。針對(duì)政策多不好記的問(wèn)題，學(xué)習(xí)網(wǎng)校稅務(wù)師課程時(shí)，老師會(huì)給大家一些好用的學(xué)習(xí)方法。

臨近稅務(wù)師考試的這段時(shí)間，建議大家多做幾套模擬題，網(wǎng)校?？家獏⑴c一下，檢驗(yàn)下學(xué)習(xí)情況。?？既肟?gt;>同時(shí)，記得回顧錯(cuò)題（稅務(wù)師易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn)）、回看高頻考點(diǎn)（查看各科目高頻考點(diǎn)>>），查漏補(bǔ)缺！

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