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2020稅務師題庫涉稅實務簡答題：稅務師與稅務師事務所
2018年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務人員找到信達稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。
按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2018年8月18日～2018年8月25日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額；購進原材料和銷售產(chǎn)品取得的運輸發(fā)票為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)抵扣了進項稅額。
<1> 、張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務稽查局的自查報告？為什么？
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【答案】
張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。【解析】
該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核
<2> 、此項業(yè)務張鑫能否個人收款？并簡述理由。
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【答案】
張鑫個人不可以收款，稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。【解析】
該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核
<3> 、食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？
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【答案】
該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額；
（2）企業(yè)取得的2016年6月30日前開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，但取得的2016年7月1日后開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于不合格票據(jù)，不得抵扣進項稅額。【解析】
該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核
<4> 、食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應如何處理？
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【答案】
委托人示意稅務師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。【解析】
該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核
<5> 、如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應當承擔何種責任？
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【答案】
代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業(yè)務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。【解析】
該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核
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