2020稅務師稅法一備考指導：車輛購置稅應納稅額的計算

2020年稅務師備考正處于基礎學習階段，學到車輛購置稅的同學們有很好地理解車輛購置稅政策么？葛瑞老師在“稅務師重要稅種政策解讀及備考指導”直播中，對車輛購置稅法政策進行了指導。去看直播>> 

如下我們快來看看“車輛購置稅應納稅額的計算”知識點解讀！

應納稅額＝計稅價格×稅率

購買自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－1】張某2019年12月8曰從4S店（增值稅一般納稅人）購買一輛轎車供自己使用，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元，取得增值稅普通發(fā)票。計算車輛購置稅應納稅額。

葛瑞老師提醒：

這道題中有價位費用250元，但今年車輛購置稅改革后更有親和力，更符合實際情況，要注意車輛購置稅計算全部價款，不用計算價位費用。

解析：

納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款。支付的車輛裝飾費為價外費用，不計入計稅價格中計稅。

車輛購置稅稅額計算：

（1）計稅價格＝113000÷（1＋13％）＝100000（元）

（2）應納稅額＝100000×10％＝10000（元）

進口自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－2】某外貿進出口公司于2019年11月12日從國外進口10輛小轎車，汽缸容量為1800毫升。該公司報關進口這批小轎車時，經報關地口岸海關對有關報關資料的審查，確定關稅計稅價格為198000元/輛（人民幣），海關按關稅政策規(guī)定課征關稅29700元/輛，并按消費稅、增值稅有關規(guī)定分別代征進口消費稅11984元/輛，進口增值稅31159元/輛。由于業(yè)務工作的需要，該公司將兩輛小轎車用于本單位使用。計算該外貿進出口公司應納的車輛購置稅稅額。

（1）納稅人進口自用的應稅車輛，應按組成計稅價格計算應納稅額。

（2）納稅人應如實提供有關報關和完稅證明資料，主管稅務機關應按海關審查確認的有關進口車輛的完稅證明資料組成計稅價格計算應納稅額。

車輛購置稅稅額計算

（1）組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

＝198000＋29700＋11984＝239684（元）

（2）應納稅額＝自用數(shù)量×組成計稅價格×稅率

＝2×239684×10％＝47936.8（元）

其他方式取得并自用應稅車輛應納稅額的計算

（一）自產自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－3】某客車制造廠2019年8月將自產的一輛19座客車，用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為23000元（不含增值稅），并按此金額向主管稅務機關申報納稅。經審核，同類型車輛的銷售價格為47000元（不含增值稅）。該廠對作價問題提不出正當理由。計算該車應納的車輛購置稅稅額。

納稅人自產自用應稅車輛的發(fā)票價格是23000元，同類車輛銷售價格為47000元，應按同類型應稅車輛的銷售價格確定征稅。

車輛購置稅稅額計算：

應納稅額=47000 ×10% = 4700（元）

獲獎自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－4】2019年５月王某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎獲得一輛微型汽車，舉辦公司開具的銷售發(fā)票不含稅金額為68700元。計算王某應繳納的車輛購置稅稅額。

分析過程：

納稅人從各種獎勵方式中取得并自用的應稅車輛，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

車輛購置稅稅額計算：

應納稅額＝68700×10％＝6870（元）

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點擊查看：2020稅務師《稅法一》學習思維導圖第六章：車輛購置稅

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