2020稅務(wù)師稅法一練習(xí)試題：土地增值稅清算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/03/18 15:17:04　字體：大小

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某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了90%，按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計9000萬元，2018年3月將10%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2100萬元，則其2018年應(yīng)計算繳納土地增值稅為（?。┤f元。

A、0

B、209.00

C、400.00

D、330.85

查看答案解析

【答案】

【解析】

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

允許扣除的項目金額＝9000÷90%×10%＝1000（萬元）

增值額＝2100－1000＝1100（萬元）

增值率＝1100÷1000×100%＝110%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%

應(yīng)納稅額＝1100×50%－1000×15%＝400（萬元）

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