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2018年稅務師試題《稅法一》試題試題和答案解析
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1、下列情形中需要繳納土地增值稅的是（ ）
A個人銷售商鋪
B因國家建設需要而被政府收回房地產(chǎn)
C因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產(chǎn)
D企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶
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【答案】
A【解析】
土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權所取得的增值額。
2、轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除的是（?。?。
A.契稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.城市維護建設稅
D.增值稅
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【答案】
C【解析】
轉讓新建房計算土地增值稅時，城市維護建設稅可以作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除。
3、關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（?。?。
A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額
B.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除
C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額
D.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額
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【答案】
C【解析】
選項A、D，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除；選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。
4、2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（ ）萬元。
A.1280
B.1895
C.1940
D.1880
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【答案】
D【解析】
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額=1200×（1+10×5%）+80=1880（萬元）。
5、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（?。?。
A.應將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調整至房地產(chǎn)開發(fā)費用
B.發(fā)生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除
C.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
E.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除
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【答案】
ACD【解析】
選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除，清算時未實際支付的成本費用，不得在土地增值稅清算中列入房地產(chǎn)開發(fā)成本進行扣除；選項E，銷售費用和管理費用不按實際發(fā)生額扣除，在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除。
以上2018年稅務師試題《稅法一》試題，同學們要好好做一做。平時可以準備一個易錯題，把做錯的題記下來，經(jīng)常看一看，一些難以掌握的知識點可以通過重復訓練做題，來理解和掌握。
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