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涉稅服務(wù)實務(wù)教材精講課程講義

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本章考情分析

1.題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡答題；

　　2.分值：預(yù)計2019年3分左右。

內(nèi)容介紹與教材變化

第一節(jié)	稅務(wù)師概述
第二節(jié)	涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展
第三節(jié)	稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
第四節(jié)	涉稅服務(wù)的范圍和規(guī)則
第五節(jié)	涉稅服務(wù)的法律關(guān)系與法律責(zé)任
第六節(jié)	稅務(wù)師的職業(yè)道德

2019年本章教材主要變化

　　整體變化不大。

　　1.新增了“稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的總體目標(biāo)”的相關(guān)內(nèi)容；

　　2.新增了2017年和2018年與涉稅服務(wù)有關(guān)的文件；

　　3.新增“可以擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人或者股東”的條件。

　“第一章　導(dǎo)論”主要考點

　　01涉稅服務(wù)的范圍、特點（稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁性）

　　02稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則、權(quán)利與義務(wù)

　　03稅務(wù)師事務(wù)所行政登記的有關(guān)內(nèi)容 

　　04涉稅服務(wù)法律關(guān)系的確立、變更、終止（單方終止）

　　05稅務(wù)代理（涉稅服務(wù)）的法律責(zé)任 

第一節(jié)　稅務(wù)師概述

　　本節(jié)內(nèi)容：

　　一、稅務(wù)師的概念

　　二、稅務(wù)師的服務(wù)范圍（相對重要）

　　三、稅務(wù)師行業(yè)的特點

　　四、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

　　五、涉稅服務(wù)中稅務(wù)代理的含義

　　六、涉稅服務(wù)在稅收征納關(guān)系中的作用（了解）

　一、稅務(wù)師的概念（了解）

　　1.概念

　　在中華人民共和國境內(nèi)依法取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。

　　2.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

　?。?）個人不可以獨立執(zhí)業(yè)；

　?。?）稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

　二、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

　　1.相對重要，容易出題，與第四節(jié)中“涉稅服務(wù)的范圍”、第三章“涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)”結(jié)合起來學(xué)習(xí)；

　　2.稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括涉稅鑒證和非鑒證服務(wù)兩個方面。

類別	具體內(nèi)容
涉稅鑒證業(yè)務(wù)	對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。
	（1）企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證；
	（2）企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證；
	（3）土地增值稅清算的鑒證；
	（4）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

非鑒證服務(wù)：不具有證明性的業(yè)務(wù)。包括稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型。

類別	具體內(nèi)容
非鑒證服務(wù)：不具有證明性	（1）代辦稅務(wù)登記
	（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報
	（3）建賬記賬
	（4）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請（登記）
	（5）利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票
	（6）代為制作涉稅文書
	（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票；

（2）稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機關(guān)的行政職能；對稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，稅務(wù)師不能代辦。

三、稅務(wù)師行業(yè)的特點（了解）

　?。ㄒ唬┲黧w資格的特定性

　　（二）涉稅服務(wù)活動的公正性

　?。ㄈ┓杉s束性

　?。ㄋ模﹫?zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性

　?。ㄎ澹﹫?zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

　　（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要）

　?。ㄆ撸﹫?zhí)業(yè)有償服務(wù)性

（一）主體資格的特定性

服務(wù)的一方（教材修訂不全面）	《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
接受涉稅服務(wù)的一方	必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人

（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務(wù)活動；

稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。

（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性(考試重點 必須掌握）

1.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)；

在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。

2.法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何過錯。納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

四、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則（熟悉）

1.自愿委托原則

2.依法涉稅服務(wù)原則

3.獨立、公正原則

4.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則

五、涉稅服務(wù)中稅務(wù)代理的含義

稅務(wù)代理屬于委托代理的一種

稅務(wù)代理的概念（簡單了解）：

稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

六、涉稅服務(wù)在稅收征納關(guān)系中的作用

簡單一帶而過即可

第二節(jié)　涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）

一帶而過即可。

1.2015年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類，并更名為“稅務(wù)師”，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃；

2.（2019年新增）2017年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，主要內(nèi)容：

（1）全面開放涉稅專業(yè)服務(wù)市場，建立健全監(jiān)管制度，優(yōu)化服務(wù)措施，不斷提高監(jiān)管水平；

（2）取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后，《辦法》出臺將在制度上明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度，有利于促進稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展。

3.（2019年新增）2017年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》，意義在于：

（1）解決稅務(wù)師事務(wù)所主體問題，《規(guī)程》出臺后，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)《規(guī)程》啟動稅務(wù)師事務(wù)所行政登記工作；

（2）簡化了稅務(wù)師事務(wù)所行政登記報送資料，很大地便利了行政相對人。

4.（2019年新增）2017年11月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）》。

（1）使納稅人和社會公眾了解涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的相關(guān)信息，擴大納稅人選擇范圍，減少信息不對稱，間接督促涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（2）實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員與納稅人信息的聯(lián)動管理，有利于進一步加強風(fēng)險防控，實施分級分類管理，打造數(shù)據(jù)管稅格局；

（3）實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與外部其他部門和行業(yè)協(xié)會的信息共享，推進聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒，促進社會共治。

5.（2019年新增）2017年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》，對于加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)具有重要意義。 

6.（2019年新增）2017年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》。

7.（2019年新增）2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則的公告》。

8.稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)思想及總體目標(biāo)

（1）指導(dǎo)思想

一個目標(biāo)	努力把稅務(wù)師行業(yè)建設(shè)成具有國際先進水平和中國特色的現(xiàn)代化中介行業(yè)
兩個原則	依法執(zhí)業(yè)、誠信經(jīng)營
三個服務(wù)	為會員服務(wù)；為納稅人服務(wù)；為稅收事業(yè)服務(wù)
四個戰(zhàn)略	專業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略；規(guī)范化發(fā)展戰(zhàn)略；國際化發(fā)展戰(zhàn)略和信息化發(fā)展戰(zhàn)略

?。?）總體目標(biāo)

　　2019年涉稅服務(wù)領(lǐng)域的三個高頻字“減”、“法”、“專”。

　　a.減：減稅降費；

　　b.法：稅收法定；

　　c.專：專業(yè)服務(wù)。

　　2019年工作重點簡單了解。

　9.稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅持的原則

　?。?）堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領(lǐng)的原則；

　?。?）堅持服務(wù)稅收工作大局的原則；

　　（3）堅持公平競爭的原則；

　?。?）堅持指導(dǎo)和管理相結(jié)合的原則；

　　（5）堅持自愿委托的原則；

　?。?）堅持依法涉稅服務(wù)原則；

　?。?）堅持獨立、公正原則；

　?。?）堅持維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

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