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2014注稅考試《稅務代理實務》練習題：錯賬的類型及調(diào)整范圍
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某注冊稅務師于2012年4月對企業(yè)2011年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于對外投資，作出以下會計分錄：
借：長期股權投資 70200
貸：庫存商品 50000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10200
資本公積 10000
企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的是（?。?。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）
A、借：應交稅費－應交所得稅 561
貸：以前年度損益調(diào)整 561
B、借：以前年度損益調(diào)整 561
貸：應交稅費－應交所得稅 561
C、借：應交稅費－應交所得稅 3300
貸：以前年度損益調(diào)整 3300
D、借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配－未分配利潤 7500
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)正確的會計處理應當是：
借：長期股權投資 70200
貸：主營業(yè)務收入 60000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10200
借：主營業(yè)務成本 50000
貸：庫存商品 50000
所以，企業(yè)應當做如下調(diào)整：
借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配－未分配利潤 7500
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