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2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望對廣大考生有所幫助。
第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)九:商品流通企業(yè)增值稅的核算
(一)供應(yīng)階段
1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)
對商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等,明確規(guī)定計(jì)入存貨采購成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
2.商業(yè)零售企業(yè)
商業(yè)零售庫存商品的核算:
售價(jià)記賬,實(shí)物負(fù)責(zé)制
(1)一般購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
?。?)進(jìn)貨退出的賬務(wù)處理
(1)一般購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
?、俨少彆r(shí)
借:在途物資(不含稅成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等
?、谏唐啡霂鞎r(shí)
借:庫存商品(含稅售價(jià))
貸:在途物資(不含稅進(jìn)價(jià))
商品進(jìn)銷差價(jià)(含稅的進(jìn)銷差價(jià))
計(jì)入商品進(jìn)銷差價(jià)的金額=商品含稅售價(jià)-商品不含稅進(jìn)價(jià)
③注意零售企業(yè)核算上最大特點(diǎn)
“庫存商品”與“商品進(jìn)銷差價(jià)”是形影不離的,只要“庫存商品”增加,“商品進(jìn)銷差價(jià)”就要增加;只要“庫存商品”減少,“商品進(jìn)銷差價(jià)”就要減少。
(二)銷售階段
1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
?。?)一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
?。?)視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理
?。?)一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?)視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理
?、傥写N商品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
收到代銷單位轉(zhuǎn)來代銷清單時(shí);收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷商品滿180天當(dāng)天——三者中較早一方
?、阡N售代銷商品
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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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