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注冊(cè)稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用核算的原則
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
所得稅費(fèi)用核算的原則
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保護(hù)投資者和股東的利益，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果在計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法上所作的規(guī)定；而應(yīng)納稅所得額的確定是按照稅法處理國(guó)家和納稅人之間的分配關(guān)系，兩者的目的不同，因此，兩者對(duì)于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等的確認(rèn)與計(jì)量亦不完全相同。
所以，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《所得稅條例》）第九條規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅與當(dāng)期按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用之間存在差異。其中，一部分差異是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量的規(guī)定不同引起的，在以后會(huì)計(jì)期間，隨著資產(chǎn)價(jià)值的收回和負(fù)債的支付，這部分差異會(huì)逐期轉(zhuǎn)回，因此，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（某項(xiàng)應(yīng)稅交易或事項(xiàng)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，與其相關(guān)的所得稅影響亦應(yīng)在該期間確認(rèn)）和配比原則（同一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅費(fèi)用應(yīng)相互配比），企業(yè)應(yīng)將這部分差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
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