注冊稅務(wù)師考試知識點：所得稅費用核算的原則

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/09/09 13:59:56　字體：大小

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為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

所得稅費用核算的原則

企業(yè)會計準(zhǔn)則是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計行為，保護投資者和股東的利益，對經(jīng)營者的經(jīng)營成果在計算標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法上所作的規(guī)定；而應(yīng)納稅所得額的確定是按照稅法處理國家和納稅人之間的分配關(guān)系，兩者的目的不同，因此，兩者對于收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等的確認(rèn)與計量亦不完全相同。

所以，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《所得稅條例》）第九條規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅與當(dāng)期按會計利潤計算的所得稅費用之間存在差異。其中，一部分差異是由于會計準(zhǔn)則與稅法對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計量的規(guī)定不同引起的，在以后會計期間，隨著資產(chǎn)價值的收回和負(fù)債的支付，這部分差異會逐期轉(zhuǎn)回，因此，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（某項應(yīng)稅交易或事項在某一會計期間確認(rèn)，與其相關(guān)的所得稅影響亦應(yīng)在該期間確認(rèn)）和配比原則（同一會計期間的會計利潤與所得稅費用應(yīng)相互配比），企業(yè)應(yīng)將這部分差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。