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注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：購買稅控設(shè)備的帳務處理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
（一）增值稅一般納稅人的會計處理
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應付的金額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：遞延收益
按期計提折舊
借：管理費用
貸：累計折舊
同時
借：遞延收益
貸：管理費用
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費
借：管理費用
貸：銀行存款
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
（二）小規(guī)模納稅人的會計處理
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
借：應交稅費——應交增值稅
貸：遞延收益
借：管理費用
貸：累計折舊
借：遞延收益
貸：管理費用
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額
借：管理費用
貸：銀行存款
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
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