2024稅務(wù)師《稅法二》易錯題：股票期權(quán)的相關(guān)稅務(wù)處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/01/02 09:27:10　字體：大小

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練習時間：2023-12-30 做題次數(shù)：127 準確率： 16.03％

1、根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（?。?/p>

A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B、可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

C、不可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時的市場價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

D、不可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時的市場價與施權(quán)價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅；選項C、D，行權(quán)時的市場價與施權(quán)價之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。

【點評】本題考核股票期權(quán)的相關(guān)稅務(wù)處理。股權(quán)激勵包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵以及其他因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補貼。

股票期權(quán)的稅務(wù)處理總結(jié)：

股票期權(quán)是否可公開交易	不可公開交易	授權(quán)	一般不征稅
		行權(quán)	工資薪金所得
		行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配	利息、股息、紅利所得
		行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市股免，境外股交）
	可公開交易	授權(quán)	按授權(quán)日股票期權(quán)市價，按工資薪金所得征稅
		行權(quán)前轉(zhuǎn)讓	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
		行權(quán)	不計算征稅
		行權(quán)后的處理	同上（不可公開交易的股票期權(quán)）