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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：對(duì)當(dāng)期、對(duì)以前年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
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練習(xí)時(shí)間：2023-11-24 做題次數(shù)：197 準(zhǔn)確率： 13.98%
1、某稅務(wù)師2023年3月對(duì)企業(yè)2022年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2022年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí)，證實(shí)該批產(chǎn)品在2023年3月售出了50％，若該公司2022年度決算報(bào)表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（?。?。
A、借：生產(chǎn)成本 30000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
B、借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：庫存商品 30000
C、借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：庫存商品 15000
D、借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：庫存商品 30000
查看答案解析
【答案】
C【解析】
產(chǎn)品在2023年3月售出的50％，不影響2022年的損益，但影響2023年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。 企業(yè)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄是
借：庫存商品 30000
貸：生產(chǎn)成本 30000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
貸：庫存商品 15000（沖錯(cuò)誤分錄）
因此，調(diào)賬分錄為：
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：庫存商品 15000
【點(diǎn)評(píng)】不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整。
第1步：計(jì)算分?jǐn)偮省?/p>
分?jǐn)偮剩綄彶槌龅腻e(cuò)誤額/（期末材料結(jié)存成本＋期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）
第2步：計(jì)算分?jǐn)傤~。
期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末材料成本×分?jǐn)偮?/p>
期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>
期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?/p>
本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>
第3步：調(diào)整有關(guān)賬戶。
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