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每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年10月16日到2023年10月22日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習(xí)時間:2022-10-19做題次數(shù):1087 準確率:21.18%
1、下列各項中符合增值稅加計抵減政策規(guī)定的有(?。?。
A、2019年10月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額
B、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人
C、2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起6個月的銷售額符合規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策
D、納稅人確定適用加計抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定
E、納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提
選項A,自2019年10月1日至2022年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額;自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。選項B,所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人;選項C,2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
【點評】本題考查的是增值稅加計抵減政策的內(nèi)容。
加計抵減政策
時間 | 加計比例 | |
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) | 生活性服務(wù)業(yè) | |
2019.4.1-2019.9.30 | 加計10% | 加計10% |
2019.10.1-2022.12.31 | 加計10% | 加計15% |
2023.1.1-2023.12.31 | 加計5% | 加計10% |
【提示1】生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
【提示2】銷售額比重計算方法:
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
【提示3】經(jīng)批準實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)及其分支機構(gòu),在判斷是否適用加計抵減政策時,以總機構(gòu)本級及其分支機構(gòu)的合計銷售額計算四項服務(wù)銷售額占比。如果符合加計抵減政策的適用標準,則匯總納稅范圍內(nèi)的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)均可適用加計抵減政策。否則總機構(gòu)及其分支機構(gòu)均無法適用。
【提示4】納稅人確定適用加計抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定。
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