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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題分析：企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策
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練習(xí)時間：2022-07-09做題次數(shù)：314 準(zhǔn)確率：17.92％
1、關(guān)于批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（?。?。
A、計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在計算期間發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分需要扣減
B、納稅人可以同時享受免抵退稅政策和期末留抵退稅政策
C、納稅人已取得留抵退稅款的，允許再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策
D、申請增值稅期末留抵退稅的，需要滿足增量留抵稅額大于零的條件
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在計算期間發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減；選項C，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項D，自2022年4月1日起，符合條件的制造業(yè)企業(yè)申請退還增值稅增量留抵稅額需要同時滿足的條件有：
（1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【點評】本題考核“批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策”知識點。
特殊行業(yè)增量＋存量留抵退稅條件
（1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
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