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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍
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練習時間：2023-06-05 做題次數：665 準確率： 18.45％
1、（2019年）下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（?。?。
A、小額貸款公司
B、上市公司
C、進出口代理公司
D、專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)
E、擔保公司
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項C可以核定征收，其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。
不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：
（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
（2）匯總納稅企業(yè)；
（3）上市公司；
（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
（5）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；
（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
【點評】該題知識點主要在多選題中考核，要分別掌握核定征收和不得核定征收的情形。可以核定征收一般是賬簿不健全、未設置賬簿等， 像本題的上市公司、匯總納稅企業(yè)，這種不可能賬簿不健全，剩下的是金融企業(yè)和中介機構，這樣來記憶就比較容易了。下面是可以核定征收的情形，可以了解一下：
居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
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