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稅務師《稅法二》答疑：轉讓股權的應納稅所得額
單選題·甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權，共計4500萬股，2020年2月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.250
B.270
C.280
D.300
【正確答案】B
【答案解析】轉讓股權的應納稅所得額＝（14-12）×4500×7560÷（55440+7560）＝1080（萬元）
甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅＝1080×25％＝270（萬元）
問：這道題目中，“甲企業(yè)每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元”，這題目應該是“丙企業(yè)每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元；因為甲企業(yè)是收購方，丙企業(yè)有被收購的資產
答：題目應該是“收購日甲企業(yè)持有的丙企業(yè)每股股權的公允價值為14元，每股股權的計稅基礎為12元”。
乙企業(yè)是收購方。
祝您學習愉快！
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