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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：增值稅的概念
2021年稅務(wù)師大綱、教材沒發(fā)布，學(xué)了不考浪費？跟你講，不是這樣的，有一些知識點即使經(jīng)歷32變，也仍然會考，比如：增值稅
知識點：增值稅的概念
（1）按銷售額征稅——假設(shè)稅率9％
| 四個環(huán)節(jié)（分工合作） | 10×9%+60×9%+75×9%+100×9%=22.05 |
| 大而全、小而全 | 100×9% =9 |
| 存在問題 | 重復(fù)征稅，不利于行業(yè)分工合作 |
（2）按照增值額征稅
（2）按照增值額征稅——假設(shè)稅率13％
| 四個環(huán)節(jié)（分工合作） | 10×13%+50×13%+15×13%+25×13%=13 |
| 大而全、小而全 | 100×13% =13 |
| 優(yōu)點 | 避免重復(fù)征稅，有利于行業(yè)分工合作 |
增值稅的概念及計算
增值稅是以法定增值額為課稅對象而征收的一種稅。
增值額：在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和交易過程中新增加的價值。
【案例分析】某企業(yè)本期銷售額為100萬元，本期外購商品與勞務(wù)的價值為60萬元，假設(shè)增值稅稅率為13％，計算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
計算方法——扣額法與扣稅法
| 扣額法 | 增值額=100-60=40萬 應(yīng)納增值稅＝40×13%＝5.2（萬元） |
| 扣稅法 | 應(yīng)納增值稅＝（100-60）×13% =100×13%-60×13% |
影響：有銷項稅額，相應(yīng)的進項稅額才允許抵扣；
例如：
（1）非正常損失的進項稅額不得抵扣；
（2）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的進項稅額不得抵扣；
（3）視同銷售所涉及到的進項稅額允許抵扣。
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奚衛(wèi)華老師講解：
老師簡介：
奚衛(wèi)華 教授，稅務(wù)專業(yè)碩士生導(dǎo)師，經(jīng)濟學(xué)博士，注冊會計師，稅務(wù)師，“夢想成真”系列叢書注冊會計師《稅法應(yīng)試指南》、稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)應(yīng)試指南》主編。
專業(yè)、認真、專注是奚老師的代名詞，她實務(wù)經(jīng)驗豐富，大膽突破章節(jié)授課的局限，將教材重點章節(jié)串聯(lián)，對知識點剖析透徹，條理清晰，讓學(xué)員學(xué)會拓展記憶、舉一反三，系統(tǒng)把握知識體系；奚老師講課“霸氣十足”，用略微沙啞并帶有磁性的嗓音帶我們?nèi)ヮI(lǐng)悟稅法的迷人魅力。
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