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2020年稅務(wù)師備考,怎樣才能將知識(shí)點(diǎn)掌握的更準(zhǔn)確更扎實(shí)?其實(shí)從某種意義上說(shuō),大量做題是比較直接的一種方法。為此,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷,這些題目由網(wǎng)校精心整理,思路清晰、方向明確、重點(diǎn)突出,讓您在考試復(fù)習(xí)的道路上更加得心應(yīng)手!
單項(xiàng)選擇題 | 多項(xiàng)選擇題 | 主觀題
1【單項(xiàng)選擇題】
甲公司擬投資一個(gè)項(xiàng)目,項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性總投資500萬(wàn)元,建設(shè)期為1年,使用期為5年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%,則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益是(?。┤f(wàn)元。[已知(P/A,8%,6)=4.6229;(P/A,8%,5)=3.9927]
A.163.04
B.108.16
C.125.23
D.135.25
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】年資本回收額
【參考解析】A=P/[(P/A,8%,5)/(1+8%)]=500/(3.9927/1.08)≈135.25(萬(wàn)元)
2【單項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制
B.零基預(yù)算法編制工作量大
C.定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接,不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理
D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(綜合)
【參考解析】滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算的主要缺點(diǎn)是:一是預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高,對(duì)預(yù)算溝通的要求越高,預(yù)算編制的工作量越大;二是過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。
3【單項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運(yùn)用四部分
B.現(xiàn)金預(yù)算是以銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本與費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制,是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心
C.現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算,是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的預(yù)算
D.資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內(nèi)容
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
【參考解析】現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算,是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。
4【單項(xiàng)選擇題】
假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品,單價(jià)50元,邊際貢獻(xiàn)率40%,每年固定成本300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)下年產(chǎn)銷(xiāo)量20萬(wàn)件,則單價(jià)對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為(?。?
A.10
B.8
C.4
D.0.4
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)敏感性分析
【參考解析】預(yù)計(jì)下年利潤(rùn)=收入-變動(dòng)成本-固定成本=20×50-20×50×(1-40%)-300=100(萬(wàn)元);
假設(shè)價(jià)格增長(zhǎng)10%,達(dá)到55元:預(yù)計(jì)利潤(rùn)=20×55-20×30-300=200(萬(wàn)元);
利潤(rùn)變動(dòng)百分比=(200-100)/100×100%=100%;
單價(jià)的敏感系數(shù)=100%/10%=10。
5【單項(xiàng)選擇題】
下列各項(xiàng)中,不屬于籌資管理的原則的是( )。
A.籌措合法
B.規(guī)模適當(dāng)
C.來(lái)源合理
D.取得及時(shí)
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】籌資管理原則
【參考解析】籌資管理的原則包括籌措合法、規(guī)模適當(dāng)、取得及時(shí)、來(lái)源經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)合理。
其中,來(lái)源經(jīng)濟(jì)原則是指要充分利用各種籌資渠道,選擇經(jīng)濟(jì)、可行的資金來(lái)源。結(jié)構(gòu)合理原則是指籌資管理要綜合考慮各種籌資方式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。
6【單項(xiàng)選擇題】
某公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.8,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.5,則該公司銷(xiāo)售額每增長(zhǎng)1倍,就會(huì)造成普通股每股收益增加(?。┍?。
A.1.20
B.1.50
C.0.30
D.2.70
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】杠桿效應(yīng)-總杠桿
【參考解析】因?yàn)榭偢軛U系數(shù)DTL=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)DOL×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL=1.8×1.5=2.7,
同時(shí)總杠桿系數(shù)=普通股每股收益變動(dòng)率/產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率1=2.7,因此普通股每股收益變動(dòng)率=2.7×1=2.7。
7【單項(xiàng)選擇題】
甲公司2014年年初新建某投資項(xiàng)目,該項(xiàng)目初始投資為1 200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期為3年,直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為90萬(wàn)元(與稅法折舊相同)。該項(xiàng)目投產(chǎn)后,預(yù)計(jì)第一年所生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)量為100萬(wàn)件,售價(jià)為10元,邊際貢獻(xiàn)率為40%。預(yù)計(jì)第二年銷(xiāo)量為150萬(wàn)件,第三年銷(xiāo)售量為200萬(wàn)件,其他資料不變。若甲公司要求的年投資報(bào)酬率為7%,所得稅稅率為25%,則甲公司該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為(?。┤f(wàn)元。[已知(P/F,7%,1)=0.9346,(P/F,7%,2)=0.8734,(P/F,7%,3)=0.8163]
A.204.93
B.225.41
C.205.94
D.279.4
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】貼現(xiàn)法-凈現(xiàn)值法
【參考解析】第一年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=[100×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370=392.5(萬(wàn)元),第二年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=[150×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370=542.5(萬(wàn)元),第三年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=[200×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370+90=782.5(萬(wàn)元),投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=392.5×0.9346+542.5×0.8734+782.5×0.8163-1200=279.40(萬(wàn)元)。
8【單項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)維持較高的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率
B.投資收益率較低
C.投資收益率較高
D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】流動(dòng)資產(chǎn)的投資策略
【參考解析】選項(xiàng)C,寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下,企業(yè)通過(guò)會(huì)維持較高的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率,過(guò)多的流動(dòng)資產(chǎn)投資,會(huì)承擔(dān)較大的流動(dòng)資產(chǎn)持有成本,提高企業(yè)的資金成本,降低企業(yè)的收益水平。
9【單項(xiàng)選擇題】
甲公司上年凈利潤(rùn)為250萬(wàn)元,流通在外的普通股的加權(quán)平均股數(shù)為100萬(wàn)股,優(yōu)先股為50萬(wàn)股,優(yōu)先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價(jià)為30元,甲公司的市盈率為(?。?。
A.12
B.15
C.18
D.22.5
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率
【參考解析】普通股每股收益=(250-50)/100=2,市盈率=每股市價(jià)/每股收益=30/2=15。
10【單項(xiàng)選擇題】
資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量,所采用的計(jì)量屬性是( )。
A.歷史成本
B.重置成本
C.可變現(xiàn)凈值
D.現(xiàn)值
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)計(jì)量屬性
【參考解析】現(xiàn)值,是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值,是考慮資金時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下,資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。
11【單項(xiàng)選擇題】
下列項(xiàng)目中,屬于企業(yè)破產(chǎn)清算負(fù)債類科目的是(?。?
A.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用
B.清算凈值
C.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益
D.破產(chǎn)費(fèi)用
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)破產(chǎn)清算的科目設(shè)置
【參考解析】選項(xiàng)B屬于清算凈值類科目;選項(xiàng)CD屬于清算損益類科目。
12【單項(xiàng)選擇題】
某企業(yè)將3000美元賣(mài)給銀行,當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=7.4元人民幣,賣(mài)出價(jià)為1美元=7.6元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率為1美元=7.5元人民幣。則企業(yè)對(duì)該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為(?。┰?
A.300
B.100
C.-300
D.-100
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】外幣兌換業(yè)務(wù)
【參考解析】外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=3000×(7.4-7.5)=-300(元)。
借:銀行存款--人民幣?。?000×7.4)22200
財(cái)務(wù)費(fèi)用 300
貸:銀行存款--美元戶 (3000×7.5)22500
13【單項(xiàng)選擇題】
A公司為增值稅的一般納稅人,原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算,計(jì)劃成本為每公斤60元。10月初"原材料--甲材料"科目余額為100000元,"材料成本差異--甲材料"科目為貸方余額250元;當(dāng)月購(gòu)入甲材料10000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款550000元,增值稅額為71500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收9900公斤,短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料8000公斤。若該企業(yè)甲材料未發(fā)生跌價(jià),則本月月末庫(kù)存甲材料實(shí)際成本為(?。┰?。
A.200346.80
B.201540.20
C.210000
D.200448.50
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】計(jì)劃成本法原材料的收發(fā)核算
【參考解析】材料成本差異率=[-250+(550000-9900×60)]/(100000+9900×60)≈-6.38%,本月月末庫(kù)存甲材料存貨實(shí)際成本=(100000+9900×60-8000×60)×(1-6.38%)=200346.80(元)。
14【單項(xiàng)選擇題】
甲公司委托乙公司加工材料一批,甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元,完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元(不含稅金額)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資,同類物資在乙公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲公司已收回,并取得增值稅專用發(fā)票,則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。
A.68000
B.73000
C.65000
D.73650
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】委托加工物資的核算
【參考解析】委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣,應(yīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目的借方,不計(jì)入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=60000+5000=65000(元)。
15【單項(xiàng)選擇題】
甲企業(yè)2×13年3月末對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊650萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年,按年限平均法計(jì)提折舊,改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元,發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)310萬(wàn)元,2×13年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2×13年對(duì)該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為(?。┤f(wàn)元。
A.60.00
B.100.00
C.131.25
D.140.00
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
【參考解析】改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000-650-60+310=600(萬(wàn)元);2×13年應(yīng)計(jì)提的折舊=1000/8×3/12+600×5/15×6/12=131.25(萬(wàn)元)。
16【單項(xiàng)選擇題】
2×15年12月31日,X公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試,該生產(chǎn)線的資料如下:該生產(chǎn)線由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成,被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組;A、B、C三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為80萬(wàn)元、100萬(wàn)元、70萬(wàn)元,三臺(tái)設(shè)備的使用壽命相等。減值測(cè)試表明,A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元,B和C設(shè)備均無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬(wàn)元。不考慮其他因素,A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為( )萬(wàn)元。
A.16
B.40
C.14
D.30
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)組減值的核算
【參考解析】A設(shè)備的減值分?jǐn)偙壤?0/(80+100+70)×100%=32%,按照分?jǐn)偙壤?,A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=[(80+100+70)-200] ×32%=16(萬(wàn)元);分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值=80-16=64(萬(wàn)元),高于A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額50萬(wàn)元,所以A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)16萬(wàn)元的減值損失。
17【單項(xiàng)選擇題】
下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是(?。?。
A.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本
C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用
D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】自行建造的固定資產(chǎn)
【參考解析】選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
18【單項(xiàng)選擇題】
甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺(tái)設(shè)備,租賃期限為3年,設(shè)備租金為每年40萬(wàn)元,于每年年末支付。為租入該項(xiàng)設(shè)備發(fā)生的初始直接費(fèi)用為1萬(wàn)元,假定不考慮其他支出,租賃合同中約定的內(nèi)含利率為7%,則甲公司為此項(xiàng)租賃行為確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為(?。┤f(wàn)元。[已知(P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,7%,3)=0.8163]
A.105.97
B.107
C.104.97
D.120
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】承租人對(duì)租賃的初始計(jì)量
【參考解析】應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=40×2.6243+1=105.97(萬(wàn)元)。
19【單項(xiàng)選擇題】
將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)(?。?。
A.按以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確認(rèn)
B.按重分類日公允價(jià)值確認(rèn)
C.按以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與重分類日其公允價(jià)值孰低確認(rèn)
D.不作賬務(wù)處理
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)之間的重分類
【參考解析】以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),按重分類日公允價(jià)值確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。
20【單項(xiàng)選擇題】
長(zhǎng)江公司于2020年1月1日取得甲公司45%的股權(quán),并對(duì)其采用權(quán)益法核算。當(dāng)日甲公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬(wàn)元,賬面價(jià)值為400萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法計(jì)提折舊,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。甲公司2020年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響,長(zhǎng)江公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(?。┤f(wàn)元。
A.300
B.436.5
C.450
D.315
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】權(quán)益法下投資時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等
【參考解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(700/10-400/10)]×45%=436.5(萬(wàn)元)
21【單項(xiàng)選擇題】
20×7年1月1日,甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租,取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬(wàn)元,差旅費(fèi)為0.3萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.100
B.117
C.117.5
D.100.5
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量
【參考解析】外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中,支付的價(jià)款100萬(wàn)元計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本中,談判費(fèi)用和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。
22【單項(xiàng)選擇題】
M企業(yè)于2020年1月1日,以1600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)面值為1500萬(wàn)元的分期付息,到期還本的公司債券,其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息150萬(wàn)元和相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該公司債券票面利率為10%,期限為5年。企業(yè)根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),則該企業(yè)2020年1月1日該金融資產(chǎn)的入賬成本為( )萬(wàn)元。
A.1600
B.1430
C.1450
D.1620
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的取得
【參考解析】該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1600-150=1450(萬(wàn)元)
借:債權(quán)投資--成本 1500
應(yīng)收利息 150
貸:銀行存款 1600
債權(quán)投資——利息調(diào)整 50
23【單項(xiàng)選擇題】
按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定,一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等而需預(yù)繳增值稅的,應(yīng)按預(yù)繳金額借記的會(huì)計(jì)科目是(?。?。
A.應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅
B.應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的增值稅扣稅憑證和科目設(shè)置
【參考解析】企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目。月末,企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅"明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目。
24【單項(xiàng)選擇題】
黃河公司對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修,發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的2%,黃河公司20×9年銷(xiāo)售額為1 000萬(wàn)元,支付保修費(fèi)用10萬(wàn)元,期初"預(yù)計(jì)負(fù)債--保修費(fèi)用"的余額是15萬(wàn)元,假定期初的保修費(fèi)至期末還沒(méi)有過(guò)期,則20×9年期末"預(yù)計(jì)負(fù)債--保修費(fèi)用"的余額是( )萬(wàn)元。
A.45
B.25
C.20
D.40
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理
【參考解析】20×9年期末"預(yù)計(jì)負(fù)債--保修費(fèi)用"的余額=15+1 000×2%-10=25(萬(wàn)元)。
25【單項(xiàng)選擇題】
甲公司于20×8年7月1日從銀行借入資金800萬(wàn)元,借款期限為2年,年利率為6%,利息從20×9年開(kāi)始每年年初支付,到期時(shí)歸還本金及最后一年利息。所借款項(xiàng)已存入銀行。則20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該長(zhǎng)期借款的金額為(?。┤f(wàn)元。
A.0
B.896
C.848
D.800
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期借款的核算
【參考解析】20×9年12月31日,該長(zhǎng)期借款還有半年到期,應(yīng)在"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"下列示,所以長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值為0。
26【單項(xiàng)選擇題】
2×19年12月1日,甲、乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,合同約定:2×20年2月甲公司以60元/件的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售20萬(wàn)件A產(chǎn)品,如甲公司違約,違約金為合同價(jià)款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬(wàn)元,因原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×19年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬(wàn)元。
A.60
B.200
C.240
D.140
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理
【參考解析】甲公司執(zhí)行合同損失=1400-60×20=200(萬(wàn)元);甲公司不執(zhí)行合同損失=60×20×20%=240(萬(wàn)元);甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同,確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=200-60=140(萬(wàn)元)。
借:資產(chǎn)減值損失 60
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60
借:營(yíng)業(yè)外支出 140
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 140
27【單項(xiàng)選擇題】
A公司為建造一艘大型貨船于2×18年1月1日借入專門(mén)借款1200萬(wàn)元,年利率8%,同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆:2×18年1月1日取得長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×18年6月1日發(fā)行面值2000萬(wàn)元的債券,期限5年,票面利率8%,實(shí)際利率6%,利息按年支付。2×18年1月1日開(kāi)始動(dòng)工興建,2×18年資產(chǎn)支出情況如下:1月1日1200萬(wàn)元,6月1日1500萬(wàn)元,8月1日900萬(wàn)元,2×18年3月1日至6月30日因工程安全檢查停工,7月1日恢復(fù)施工,當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×18年借款費(fèi)用資本化金額為( )萬(wàn)元。[已知(P/F,6%,5)=0.747;(P/A,6%,5)=4.212]
A.171
B.168
C.184
D.189
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】專門(mén)借款與一般借款混合占用的核算
【參考解析】A公司2×18年專門(mén)借款資本化金額=1200×8%=96(萬(wàn)元);
一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價(jià)格=2000×0.747+2000×8%×4.212=2167.92(萬(wàn)元),則所占用一般借款資本化率=(2167.92×6%×7/12+1000×6%)/(2167.92×7/12+1000)=6%,所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=1500×7/12+900×5/12=1250(萬(wàn)元);一般借款當(dāng)期資本化金額=1250×6%=75(萬(wàn)元);
所以A公司2×18年借款費(fèi)用資本化金額=96+75=171(萬(wàn)元)。
28【單項(xiàng)選擇題】
甲股份有限公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬(wàn)股,股票面值為1元,資本公積(股本溢價(jià))600萬(wàn)元,盈余公積400萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票300萬(wàn)股并注銷(xiāo)。假定甲公司按照0.9元/股回購(gòu)股票,不考慮其他因素,則在注銷(xiāo)股份時(shí)應(yīng)當(dāng)增加"資本公積--股本溢價(jià)"科目的金額為(?。┤f(wàn)元。
A.30
B.330
C.270
D.400
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存股的核算
【參考解析】庫(kù)存股的成本=300×0.9=270(萬(wàn)元),因此注銷(xiāo)股份時(shí)應(yīng)當(dāng)增加"資本公積--股本溢價(jià)"科目的金額=300×1-270=30(萬(wàn)元)。
借:庫(kù)存股 270
貸:銀行存款 270
借:股本 300
貸:庫(kù)存股 270
資本公積--股本溢價(jià) 30
29【單項(xiàng)選擇題】
2018年5月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,銷(xiāo)售給乙公司一臺(tái)電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年,乙公司可選擇延長(zhǎng)5年的質(zhì)保,即在未來(lái)8年內(nèi),如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題,甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。額外贈(zèng)送的5年質(zhì)??蓡为?dú)出售,單獨(dú)出售的價(jià)格為1 200元,因"五一"促銷(xiāo)活動(dòng),乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長(zhǎng)5年。不考慮其他因素,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(?。?。
A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)
B.5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)
C.5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分
D.甲公司共有兩項(xiàng)履約義務(wù)
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理
【參考解析】選項(xiàng)B,5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期,屬于法定質(zhì)保期之外的,是企業(yè)提供的額外服務(wù),應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。
30【單項(xiàng)選擇題】
A公司屬于家電銷(xiāo)售企業(yè),2018年3月2日,A公司與B公司簽訂一份合同,約定于2018年3月底之前向B公司銷(xiāo)售一批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱,售價(jià)總額為500萬(wàn)元。如果單獨(dú)銷(xiāo)售,則該批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱的價(jià)格分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元。根據(jù)以往慣例,A公司經(jīng)常以組合的方式出售空調(diào)和冰箱,組合價(jià)為400萬(wàn)元;而電視機(jī)經(jīng)常以100萬(wàn)元的價(jià)格出售。不考慮其他因素,A公司該批空調(diào)的售價(jià)為(?。┤f(wàn)元。
A.300
B.240
C.250
D.500
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】收入的計(jì)量-交易價(jià)格分?jǐn)傊羻雾?xiàng)履約義務(wù)
【參考解析】電視機(jī)的售價(jià)=100(萬(wàn)元),空調(diào)的售價(jià)=(500-400)/(300+200)×300=240(萬(wàn)元),冰箱的售價(jià)=(500-400)/(300+200)×200=160(萬(wàn)元)。
31【單項(xiàng)選擇題】
甲租賃公司將一臺(tái)設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給B公司,租賃期為4年,每年租金是60萬(wàn)元,免租期為2個(gè)月,則甲公司每月應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為(?。┤f(wàn)元。
A.2.5
B.5.22
C.4.79
D.5
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
【參考解析】租金總額=60×4-60/12×2=230(萬(wàn)元),A公司每月應(yīng)確認(rèn)的租賃收入=230/(4×12)=4.79(萬(wàn)元)。
32【單項(xiàng)選擇題】
采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品時(shí),回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記"( )"科目。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.其他應(yīng)付款
D.發(fā)出商品
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】售后回購(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理
【參考解析】售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售下,回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額攤銷(xiāo)應(yīng)該記入"其他應(yīng)付款"。
33【單項(xiàng)選擇題】
A公司20×1年12月31日購(gòu)入一臺(tái)固定資產(chǎn),價(jià)值為10萬(wàn)元,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊,會(huì)計(jì)上的使用年限為5年,稅法上按10年計(jì)提折舊,凈殘值為0,則20×4年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為( )萬(wàn)元。
A.7
B.4
C.6
D.3
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】常見(jiàn)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異
【參考解析】20×4年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬(wàn)元),可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬(wàn)元)。
34【單項(xiàng)選擇題】
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算,該公司20×7年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為33%,已知至20×8年1月1日起,適用的所得稅稅率變更為25%,20×7年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有:(1)本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元;(3)年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元,假定20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異,則甲公司20×7年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(?。┤f(wàn)元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算
【參考解析】應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25%=400(萬(wàn)元)
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。
借:所得稅費(fèi)用 1035
其他綜合收益 25
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
35【單項(xiàng)選擇題】
某公司于2×14年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用,入賬價(jià)值為403 500元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元,自2×15年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年初,由于技術(shù)進(jìn)步等原因,公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%,稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×19年度凈利潤(rùn)的影響金額為( )元。
A.-81000
B.-60750
C.81000
D.54270
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
【參考解析】(1)該折舊年限變更對(duì)2×19年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500}÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);
(2)該折舊年限變更對(duì)2×19年度稅后凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。
36【單項(xiàng)選擇題】
大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià),期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。20×9年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。20×9年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40 000元、50千克,20×9年1月、2月份別購(gòu)入材料600千克、350千克,單價(jià)分別為850元、900元,3月5日領(lǐng)用400千克,用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更,若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為520 000元,由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為(?。┰?。
A.6 000
B.8 500
C.7 500
D.8 650
【參考答案】C
【考查知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理-未來(lái)適用法
【參考解析】先進(jìn)先出法期末存貨成本=(40 000+600×850+350×900)-40 000-350×850=527 500(元),應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7 500元,而加權(quán)平均法下,單價(jià)=(40 000+600×850+350×900)/(50+600+350)=865(元),期末存貨成本=(50+600+350-400)×865=519 000(元),小于可變現(xiàn)凈值520 000元,所以不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
37【單項(xiàng)選擇題】
下列報(bào)表項(xiàng)目中,應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是(?。?。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.長(zhǎng)期借款
C.固定資產(chǎn)
D.短期借款
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】根據(jù)總賬科目余額填列
【參考解析】選項(xiàng)A,"預(yù)收款項(xiàng)"項(xiàng)目,需要根據(jù)"預(yù)收賬款"和"應(yīng)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;選項(xiàng)B,"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除"長(zhǎng)期借款"科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期,且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列;選項(xiàng)C,"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目,根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目期末余額,減去"累計(jì)折舊"和"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額,以及"固定資產(chǎn)清理"科目的期末金額填列。
38【單項(xiàng)選擇題】
某企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元,管理費(fèi)用15萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元,投資收益30萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元,遞延收益5萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(?。┤f(wàn)元。
A.75
B.80
C.175
D.170
【參考答案】D
【考查知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)表
【參考解析】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目,遞延收益屬于負(fù)債類科目,不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出,影響利潤(rùn)總額,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),所以企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800-15-20-35+30+10=170(萬(wàn)元)。
39【單項(xiàng)選擇題】
2018年1月1日A公司以銀行存款5000萬(wàn)元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權(quán),當(dāng)日,B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元,自甲公司取得B公司購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2018年B公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,按照購(gòu)買(mǎi)日資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則甲公司2018年年末合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的B公司所有者權(quán)益金額是(?。┤f(wàn)元。
A.5400
B.6500
C.5500
D.6400
【參考答案】B
【考查知識(shí)點(diǎn)】同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理
【參考解析】同一控制下企業(yè)合并中投資方取得被投資方的凈資產(chǎn)應(yīng)為被投資方自最終控制方購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值,所以2018年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的B公司的所有者權(quán)益金額=6000+600+100-200=6500(萬(wàn)元)。
40【單項(xiàng)選擇題】
甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬(wàn)元,經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元,該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為:大華公司以90萬(wàn)元現(xiàn)金和其200萬(wàn)股普通股償還債務(wù),大華公司普通股每股面值1元,市價(jià)2.2元,甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算,且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間,公允價(jià)值無(wú)變動(dòng)。不考慮其他因素,甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(?。┤f(wàn)元。
A.5
B.55
C.100
D.145
【參考答案】A
【考查知識(shí)點(diǎn)】組合方式債務(wù)重組
【參考解析】甲公司債務(wù)重組損失=(585-50)-530=5(萬(wàn)元)。 會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款90
交易性金融資產(chǎn)440
壞賬準(zhǔn)備50
投資收益5
貸:應(yīng)收賬款585
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