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班次 | 老師 | 開通進(jìn)度 | 更新時(shí)間 |
基礎(chǔ)精講 | 葉青 | 第三章第02講 計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù) | 2020年07月16日 |
2020年稅務(wù)師備考全面開展,你是否也在學(xué)習(xí)?現(xiàn)在正保會計(jì)網(wǎng)校2020年稅務(wù)師新課正在火熱更新中,我們再沒有理由遲遲不前,備考的小伙伴們可要跟上進(jìn)度呀!
截止至2020年7月16日,稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)精講已開通至第三章(二)?;A(chǔ)精講緊扣教材大綱,逐章系統(tǒng)講解。
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以下是2020年稅務(wù)師葉青老師《稅法一》課程免費(fèi)試聽:
【同步講義】
第二章第03講 視同銷售行為的征稅規(guī)定 二、征稅范圍界定的條件——關(guān)于境內(nèi) : 【補(bǔ)充】征稅范圍一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件: 第一,應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi); 第二,應(yīng)稅行為是屬于征稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動; 第三,應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的,非營業(yè)活動不繳增值稅。 第四,應(yīng)稅行為是有償?shù)摹?/p> 1.“境內(nèi)”銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn): (1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi); (2)銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi); (3)銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。 2.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) ——提供方為境外單位或個(gè)人,接受方為境內(nèi)單位或個(gè)人: (1)向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 (2)向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。 (3)向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 (4)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。 (5)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。 (6)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 (7)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。 3.境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方,為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù),從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入,視同從境外取得收入。 【例題·單選題】下列情形中,應(yīng)征收增值稅的是( )。 A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓 B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn) C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù) D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車 三、對視同銷售行為的征稅規(guī)定——7+1 (一)將貨物交付他人代銷; 政策要點(diǎn): (1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 (2)計(jì)稅銷售額 (二)銷售代銷貨物; 政策要點(diǎn): (1)計(jì)稅銷售額:實(shí)際銷售貨物 (2)收取的手續(xù)費(fèi):代理服務(wù) 【例題·計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)(一般納稅人)受托代銷某品牌服裝,取得代銷收入10.13萬元(零售價(jià)),與委托方進(jìn)行結(jié)算,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.04萬元。 要求:計(jì)算商貿(mào)企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。 (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售(關(guān)注條件),但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi); (五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶; (六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者; (七)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。 【鏈接】 自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅。 (八)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn): 1.一般需要繳納增值稅: 【例】甲將房屋出租給乙飯店,雙方協(xié)商:乙飯店不付租金、甲在飯店就餐不付餐費(fèi)——雙方視同銷售服務(wù)。 2.用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象,不需要繳納增值稅: (1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 (2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 3.列舉業(yè)務(wù): 納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期,不屬于視同銷售服務(wù)。 【關(guān)于視同銷售的總結(jié)】 【總結(jié)1】視同銷售貨物和視同銷售服務(wù)的差異 單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù); 自產(chǎn)貨物作為職工福利。 無償提供公益事業(yè)的服務(wù); 自產(chǎn)貨物無償贈送公益事業(yè)。 【總結(jié)2】視同銷售的重點(diǎn)——貨物視同銷售 (四)-(七)項(xiàng)視同銷售共同點(diǎn): 1.均沒有貨款結(jié)算,計(jì)稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定; 2.涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,符合規(guī)定可以抵扣; (四)-(七)項(xiàng)視同銷售不同點(diǎn): 購買的貨物用途不同,處理也不同 提示:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)稅率按照抵扣時(shí)的稅率轉(zhuǎn)出。 【試題·單選題】下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是( )。 A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù) B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù) C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù) D.單位以自產(chǎn)的建筑材料對外投資 |
正保會計(jì)網(wǎng)校2020年稅務(wù)師網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生!網(wǎng)??偨Y(jié)多年輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn),從學(xué)員實(shí)際需求出發(fā),結(jié)合重點(diǎn)、難點(diǎn),融入先進(jìn)的教學(xué)理念,推出了2020年稅務(wù)師高效實(shí)驗(yàn)班,2套教學(xué)師資隨意聽,5科聯(lián)報(bào)贈1000元機(jī)考模擬系統(tǒng)>
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