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2018年稅務師《稅法二》易錯題：資產(chǎn)損失
2018年稅務師考試備考已經(jīng)拉開序幕，而備考稅務師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務師考試題型，精心設計了2018年稅務師考試練習題，其中的易錯題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方，為此正保會計網(wǎng)校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試！
單選題：
1. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，發(fā)生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）。
A. 債務人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的
B. 債務人解散，清算程序拖延達3年的
C. 與債務人達成債務重組協(xié)議，無法追償?shù)?
D. 債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
（1）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?
（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?
（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；
（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?
（5）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；
（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
所以，選項C可以作為壞賬損失在稅前扣除；其他選項不符合稅前扣除的規(guī)定。
【點評】本題的正確率47.52%，本題考核的是資產(chǎn)損失扣除政策，難度不大，主要是記憶為主。
糾錯責任編輯：剡剡
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