2017年稅務(wù)師考試練習(xí)題（02.14）

2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)拉開帷幕，考試倒計(jì)時(shí)270天。為幫助廣大考生更好地規(guī)律性學(xué)習(xí)，瀏覽重點(diǎn)精編信息，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為大家整理了稅務(wù)師考試全科習(xí)題，2017備考加油！

《稅法一》

單選題

稅法基本原則的核心是（ ）。

A、稅法公平原則

B、稅收法定原則

C、法律優(yōu)位原則

D、實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】B

【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

《稅法二》

多選題

下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（ ）。

A、對(duì)多貼花的憑證，不予退稅

B、印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C、對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D、偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與國有企業(yè)沒有免稅的優(yōu)惠。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

單選題

甲企業(yè)擬新增一投資項(xiàng)目，年初一次性投資500萬元，可使用年限為3年，當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，每年年末能得到200萬元的收益。則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（ ）萬元。

A、－100.00

B、－6.26

C、6.26

D、100.00

【正確答案】C

【答案解析】本題考查凈現(xiàn)值法知識(shí)點(diǎn)。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值＝200/（1＋9％）＋200/（1＋9％）2＋200/（1＋9％）3－500＝6.26（萬元）

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

單選題

甲將自己收藏的油畫賣給乙，乙當(dāng)場(chǎng)付款，約定3日后取畫。當(dāng)晚丙偷偷跑到甲家把該油畫偷走，后丙把該油畫賣給不知情的油畫愛好者丁。對(duì)此，下列說法正確的是（ ）。

A、該畫的所有權(quán)歸甲所有

B、該畫的所有權(quán)歸乙所有

C、該畫的所有權(quán)歸丙所有

D、該畫的所有權(quán)歸丁所有

【正確答案】A

【答案解析】本題考核物權(quán)變動(dòng)公示、公信原則。《物權(quán)法》規(guī)定，動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自交付時(shí)發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。本題由于甲還沒把畫交付給乙，所有權(quán)沒有變動(dòng)。丙的盜竊行為是不能取得標(biāo)的物的所有權(quán)的。所以選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。盜竊物不適用善意取得，所以丁不能取得油畫的所有權(quán)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

單選題

2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。

A、借：固定資產(chǎn) 110

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

B、借：固定資產(chǎn) 105.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 61.16

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

C、借：固定資產(chǎn) 105.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 63.10

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 42.06

D、借：固定資產(chǎn) 105.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16

【正確答案】D

【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元）

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 105.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16

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