注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》專家錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：外企接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　每日一練是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。網(wǎng)校各科輔導(dǎo)專家會(huì)根據(jù)大家在每日一練測(cè)試練習(xí)中，出現(xiàn)正確率低的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。以下是注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目的錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：

　　2014年12月15日《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練　共有 63人參與本題測(cè)試，正確率 46.03%

　　多選題：

　　外商投資企業(yè)2014年1月接受捐贈(zèng)先進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備公允價(jià)值為220萬元，則該企業(yè)可能涉及的會(huì)計(jì)處理包括（  ）。

　　A. 借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　B. 借：固定資產(chǎn)

　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　C. 借：銀行存款

　　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　D. 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用

　　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　E. 借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　　貸：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用

　　正確答案：AB

　　答案解析：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外商投資投資企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，生產(chǎn)性固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以，如果捐贈(zèng)時(shí)對(duì)方單位開具了增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣，如未開增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

　　專家點(diǎn)評(píng)：本題并不難，但是考核的思路比較巧妙，需要把增值稅是否能抵扣的兩種情況都要考慮到，所以我們做題的時(shí)候要考慮周全。

　　針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報(bào)即學(xué)！