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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售退回
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試科目各章節(jié)知識點，以下是第七章“企業(yè)涉稅會計核算”中關(guān)于“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售退回處理”知識點內(nèi)容，希望對廣大考生有所幫助。
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
第二節(jié) 工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
知識點、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售退回處理
1.未確認收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
2.已確認收入的銷售產(chǎn)品退回
一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)整：
?。?）業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)收外匯賬款
（2）退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理，
由對方承擔(dān)的：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）
由我方承擔(dān)的，先作如下處理
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）
銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費用）
批準(zhǔn)后
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
出口退稅的計算步驟
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一般貿(mào)易 |
進料加工 |
來料加工 |
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第1步：計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額 |
原料進口免稅，產(chǎn)品出口免稅，所用國內(nèi)料件的進項稅額按比例轉(zhuǎn)出 |
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第1步：剔稅 |
第2步：剔稅 |
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第2步：抵稅 |
第3步：抵稅 |
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第4步：計算免抵退稅額抵減額 |
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第3步：算尺度 |
第5步：算尺度：計算免抵退稅額 、 |
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第4步：比較確定應(yīng)退稅額 |
第6步：比較確定應(yīng)退稅額 |
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第5步：確定免抵稅額 |
第7步：確定免抵稅額 |
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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