2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十一）

2018年稅務師考試備考要趁早，廣大考生一定提早進入備考狀態(tài)。學習除了勤奮，還要講究學習方法。學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

甲公司2014年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為30 000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為22 000萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊” 科目金額為2 000萬元，則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務正確的會計處理為（?。?。

A、固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23 000萬元

B、固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬元

C、將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D、確認轉(zhuǎn)換損益為3 000萬元

【正確答案】B

【答案解析】本題考查成本模式下投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換知識點。選項A，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬元；選項C，將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目；選項D，轉(zhuǎn)換不確認損益。會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)　　　　　22 000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn) 22 000

　　　　累計折舊 　2 000

單選題

大天公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2015年1月1日，大天公司將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為320萬元，則該轉(zhuǎn)換對該公司當期損益的影響金額為（　）萬元。

A、0

B、100

C、140

D、150

【正確答案】A

【答案解析】本題考查公允模式下投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換知識點。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值計量模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，所以對當期損益沒有影響。

借：投資性房地產(chǎn)　　　320

　　固定資產(chǎn)減值準備　20

　　累計折舊　　　　　20

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　 260

　　　　其他綜合收益　　 100

單選題

乙公司于2016年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年年末收取租金100萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為2 400萬元，公允價值為2 200萬元。2016年12月31日，該幢廠房的公允價值為2 250萬元。乙公司2016年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響額為（?。┤f元。

A、－50

B、150

C、200

D、－200

【正確答案】A

【答案解析】本題考查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量知識點。出租時廠房的公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元（2 400－2 200），2016年12月31日應確認的公允價值變動收益＝2 250－2 200＝50（萬元），則2016年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額＝50－200＋100＝－50（萬元）。

本題參考分錄如下：

2016年1月1日

借：投資性房地產(chǎn) 2200

　　公允價值變動損益 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2400

2016年12月31日

借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務收入 100

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 50

　　貸：公允價值變動損益 50

單選題

下列關(guān)于合營企業(yè)的說法中不正確的是（?。?/p>

A、合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)益的合營安排

B、合營企業(yè)的特點是，參與方對與合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，即單獨主體（而不是參與方），享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔與安排相關(guān)負債的義務

C、企業(yè)對被投資單位具有重大影響的企業(yè)，即合營企業(yè)

D、任何一個合營方均不能單獨控制合營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動

【正確答案】C

【答案解析】本題考查合營安排的概念及認定知識點。選項C，企業(yè)對被投資單位具有重大影響的企業(yè)，即聯(lián)營企業(yè)。

單選題

企業(yè)為規(guī)避現(xiàn)貨經(jīng)營中的商品價格風險，指定商品期貨合約為套期工具，使套期工具公允價值或現(xiàn)金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的業(yè)務為（?。?。

A、商品期貨套期

B、套期關(guān)系

C、套期有效性

D、被套期項目

【正確答案】A

【答案解析】本題考查商品期貨套期業(yè)務的相關(guān)概念知識點。商品期貨套期是指企業(yè)為規(guī)避現(xiàn)貨經(jīng)營中的商品價格風險，指定商品期貨合約為套期工具，使套期工具公允價值或現(xiàn)金流量變化，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動。

單選題

恒達租賃公司與琪美公司于2011年12月31日簽訂融資租賃合同，合同標的為一臺公允價值為283.41萬元的大型專用設備。租賃期開始日為2012年1月1日，租期3年，琪美公司每年年末支付租金80萬元，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，其中琪美公司的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，擔保公司擔保金額為30萬元。恒達租賃公司在租賃期開始日所作的下列賬務處理中，正確的是（?。?/p>

A、增加“未擔保余值”10萬元

B、增加“長期應收款”290萬元

C、增加“未實現(xiàn)融資收益”36.59萬元

D、增加“營業(yè)外收入”10萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查長期應收款的核算知識點。選項A，增加的未擔保余值＝90－（50＋30）＝10（萬元）；選項B，增加長期應收款＝最低租賃收款額＝80×3＋50＋30＝320（萬元）；選項C，增加的未實現(xiàn)融資收益＝320＋10－283.41＝46.59（萬元）；選項D，題中并未給出該固定資產(chǎn)在租賃公司的賬面價值，所以無法確定處置損益。

借：長期應收款320

　　未擔保余值10

　　貸：融資租賃資產(chǎn) 283.41

　　　　未實現(xiàn)融資收益 46.59

單選題

某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進項稅額為25萬元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關(guān)的認證，其載明的進項稅額為35萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出7.3萬元。當月對外銷售a產(chǎn)品100件，公益捐贈10件，不含稅單價為3萬元，單位成本2.5萬元，繳納當月應交增值稅10萬元，不考慮其他因素。假設該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，則該企業(yè)當月“應交稅費――未交增值稅”明細科目的月末借方余額為（?。┤f元。

A、6

B、6.6

C、7.5

D、11.7

【正確答案】B

【答案解析】本題考查月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)知識點。“應交稅費－－未交增值稅”明細科目的月末余額＝（100＋10）×3×17％－（25＋35－7.3）－10＝－6.6（萬元）。

溫馨提醒：2018年稅務師考試備考已經(jīng)全面開始，請廣大考生盡早投入到稅務師備考中去，提早準備勝算更大。立即備考>>