注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)投資管理（08.13）

為了方便備戰(zhàn)2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

一、流動(dòng)資產(chǎn)的定義與特點(diǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)的特征：

（1）周轉(zhuǎn)速度快，循環(huán)周期短；

（2）實(shí)物形態(tài)的多樣性與易變性；

（3）流動(dòng)資產(chǎn)占用量具有波動(dòng)性。

二、現(xiàn)金的管理

（一）現(xiàn)金管理的目標(biāo)

1.企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

（1）交易性動(dòng)機(jī)。為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

（2）預(yù)防性動(dòng)機(jī)。為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對(duì)現(xiàn)金的需要。

（3）投機(jī)性動(dòng)機(jī)。為了抓住各種瞬息即逝的市場機(jī)會(huì)，獲取較大的利益。

2.現(xiàn)金管理的目標(biāo)

（1）在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量；

（2）加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

（二）現(xiàn)金管理的方法

1.制度管理

2.預(yù)算管理：現(xiàn)金收入管理、現(xiàn)金支出管理和現(xiàn)金余額管理等內(nèi)容。

（三）最佳現(xiàn)金余額的確定

考慮兩種成本：

1.持有成本

由于持有現(xiàn)金失去其他投資機(jī)會(huì)而發(fā)生損失，與現(xiàn)金持有量成正比。

2.轉(zhuǎn)換成本

將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支，與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比。

3.持有現(xiàn)金總成本

【關(guān)鍵考點(diǎn)】最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算。

三、應(yīng)收賬款管理

（一）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額；加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

（二）企業(yè)的信用政策

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它 由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件?？蛻暨_(dá)到了信用標(biāo)準(zhǔn)，享受賒銷條件；達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，不能享受賒銷，必須要支付現(xiàn)金。

2.信用條件

信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，包括 信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

（1）信用期間。是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時(shí)間。

（2）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價(jià)格上的優(yōu)惠。

（3）折扣期間。是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時(shí)間，客戶只有在這個(gè)期間付款才能得到現(xiàn)金折扣。

【關(guān)鍵考點(diǎn)】掌握信用條件組成。

3.收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時(shí)企業(yè)采取的收賬策略，有積極型和消極型兩種。

采用積極型收賬政策，對(duì)超過信用期限的客戶通過派人催收等措施加緊收款，必要時(shí)行使法律程序。

采用消極型收賬政策，對(duì)超過信用期限的客戶通過發(fā)函催收或等待客戶主動(dòng)償還。

（三）信用政策決策

四、存貨管理

（一）存貨管理目標(biāo)

合理確定存貨量，在保證生產(chǎn)的前提下盡量減少存貨；加強(qiáng)存貨的日?？刂?，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度。

（二）存貨的成本

1.取得成本

（1）訂貨成本

（2）購置成本

2.儲(chǔ)存成本

3.缺貨成本

（三）經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型