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2015年注冊稅務師《稅法一》知識點：稅法原則（05.21）
2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
稅法原則
（一）基本原則（4個）——掌握含義、特點、適用情形
1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）
?。?）含義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
?。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
?。?）具體原則：①課稅要素法定
②課稅要素明確（從立法技術角度）
?、垡婪ɑ鳎ㄒ婪ǘㄒ?、依法定程序）
2.稅收公平主義
（1）含義：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。
?。?）法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平
經濟上的稅法公平往往是作為一種經濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。
（3）實體上的、程序上的稅收公平。
3.稅收合作信賴主義
?。?）含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
（2）表現：納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。
?。?）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。
4.實質課稅原則
（1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
?。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則
|
適用原則
|
含義 |
解析 |
| 1.法律優(yōu)位原則 | 關系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。 | （1）作用：處理不同等級稅法的關系上。 （2）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
| 2.法律不溯及既往原則 | 新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 | —— |
| 3.新法優(yōu)于舊法原則 | 新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法 | —— |
| 4.特別法優(yōu)于普通法原則 | 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 | 居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
| 5.實體從舊、程序從新原則 | 實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 | 實體性權利義務以其發(fā)生的時間為準；而程序性問題（如稅款征收方法、稅務行政處罰等）新稅法具有約束力 |
| 6.程序優(yōu)于實體原則 | 在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現 | —— |
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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