2019年稅務(wù)師《稅法一》多選題試題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

相關(guān)法律

財(cái)會(huì)

實(shí)務(wù)

2019年稅務(wù)師《稅法一》考試已經(jīng)結(jié)束了，廣大考生朋友們考得怎么樣呢？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了稅務(wù)師《稅法一》試題及答案解析（回憶版），供稅務(wù)師考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶稅務(wù)師試題、對(duì)答案！以下是2019年稅務(wù)師《稅法一》考試多選題及答案解析：

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10日19點(diǎn)：稅法一考后試卷點(diǎn)評(píng)直播入口

【單選】【多選】【計(jì)算】【分析題】

1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法正確的有（　）。

A.實(shí)行統(tǒng)一的定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D.對(duì)機(jī)動(dòng)車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：環(huán)境保護(hù)稅概述

參考解析：選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也不是消費(fèi)使用環(huán)節(jié)，而是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C，應(yīng)稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案；選項(xiàng)D，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

2、下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（?。?。

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然鹵水

E.礦泉水

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅稅目

參考解析：BC選項(xiàng)不屬于資源稅征稅范圍。

3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（　）。

A.事業(yè)單位

B.個(gè)人

C.家庭

D.私營(yíng)企業(yè)

E.國(guó)有企業(yè)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：納稅人和征稅對(duì)象

參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。不包含個(gè)人和家庭。

4、下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（?。?/p>

A.酒精

B.護(hù)發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

參考答案：CD

考查知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目

參考解析：選項(xiàng)C，合成寶石屬于珠寶玉石，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，果木酒屬于"其他酒"，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

5、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?。

A.對(duì)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對(duì)高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

參考答案：BD

考查知識(shí)點(diǎn)：暫無

參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%；選項(xiàng)C，對(duì)高含硫天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)E，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

6、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（　）（不考慮疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）。

A.人力資源外包服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.公交客運(yùn)服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

E.以清包工方式提供建筑服務(wù)

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

參考解析：選項(xiàng)D，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。物業(yè)管理服務(wù)中，僅對(duì)收取的水費(fèi)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并不是所有物業(yè)服務(wù)收入都可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

7、下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有（?。?。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)B，濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C，屬于金融服務(wù)，這兩項(xiàng)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策。

8、下列行為中，需要繳納車輛購(gòu)置稅的有（?。?/p>

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

參考解析：選項(xiàng)C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購(gòu)置稅。

9、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?/p>

A.丙公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已全部銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓

D.丁公司于2017年6月取得住宅項(xiàng)目銷售（預(yù)售）許可證，截止2019年6月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積已達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%

參考答案：BC

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

10、關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯(cuò)誤的有（?。?。

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

B.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要依法收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

參考答案：ABD

考查知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：選項(xiàng)A，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

11、關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?。

A.租賃進(jìn)口該設(shè)備必須在申請(qǐng)進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅

B.在租賃期間可暫停申請(qǐng)不繳納關(guān)稅

C.租賃期滿，企業(yè)留購(gòu)該設(shè)備的不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金（包括利息）作為完稅價(jià)格

E.納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

參考答案：DE

考查知識(shí)點(diǎn)：特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

參考解析：選項(xiàng)A，租賃方式進(jìn)口貨物，有一次性繳納關(guān)稅和分期繳納關(guān)稅兩種情形；選項(xiàng)B，納稅人分期支付租金的，租賃期間需要繳納關(guān)稅；選項(xiàng)C，留購(gòu)的租賃貨物需要繳納關(guān)稅，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

參考答案：BCE

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以登記為一般納稅人；選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，其中，納稅申報(bào)銷售額中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

13、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有（?。?/p>

A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以及以下免征增值稅的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日，按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅的政策

參考答案：ABCD

考查知識(shí)點(diǎn)：起征點(diǎn)、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)E，自2019年1月1日至2021年3月31日，其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的（自2021年4月1日至2022年12月31日分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元），免征增值稅。

14、根據(jù)車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格

B.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

C.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請(qǐng)退稅

E.受贈(zèng)應(yīng)稅車輛的，捐贈(zèng)方是車輛購(gòu)置稅納稅人

參考答案：ABD

考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

參考解析：選項(xiàng)C，購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅，銷售方無需繳納；選項(xiàng)E，受贈(zèng)人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔(dān)納稅義務(wù)。

15、關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說法正確的有（　）。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

E.購(gòu)買時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月按規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

16、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說法正確的有（?。?。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：金銀首飾征收消費(fèi)稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)

參考解析：選項(xiàng)B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

17、關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，表述正確的有（?。?。

A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的

B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠(chéng)實(shí)信用原則是對(duì)抗的

參考答案：BCD

考查知識(shí)點(diǎn)：稅法與憲法、民法的關(guān)系

參考解析：選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；選項(xiàng)E，稅法的合作信賴原則就有民法誠(chéng)實(shí)信用原則的影子，其原理是相近。

18、下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有（?。?。

A.在線教育平臺(tái)提供免費(fèi)試聽課程

B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

C.健身俱樂部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)

D.煤礦公司為員工購(gòu)買瓦斯報(bào)警裝置

E.食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)放福利

參考答案：AB

考查知識(shí)點(diǎn)：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)A，屬于單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，要視同銷售處理；選項(xiàng)B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；選項(xiàng)CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。

19、下列各項(xiàng)中，關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策表述正確的有（?。?。

A.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)均按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

參考答案：CDE

考查知識(shí)點(diǎn)：提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

參考解析：選項(xiàng)A，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)B，其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

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