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2017年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算
想通過2017稅務(wù)師考試的考生，打好基礎(chǔ)高效備考是關(guān)鍵，學(xué)員可根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校制定的計(jì)劃表安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。網(wǎng)校小編為您整理了2017稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)，今天你學(xué)習(xí)了么？
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算：境外所得抵扣稅額的計(jì)算
企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額－企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額－境外所得稅抵免額
下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
（一）基本方法（三步法）
1.抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%或15%/12.5%
境外稅前所得額的確定：
A:直接告訴稅前所得；
B:告訴了分回得利潤和國外已納稅款的數(shù)額，二者相加即可；
C:告訴了分回得利潤和國外的所得稅稅率，需要公式換算：分回利潤÷（1－某外國所得稅稅率）。
2.實(shí)繳稅額：
3.比較確定：
【注意】以上計(jì)算要分國計(jì)算！
注：本文內(nèi)容來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師講義，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源·正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
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