2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（十六）

2017年稅務師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

 

多選題

關于增值稅專用發(fā)票開具時間的規(guī)定表述正確的有（）。

A、采用預收貨款方式銷售貨物的，應當在貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票

B、采用交款發(fā)貨結算方式的，應當在收到貨款的當天開具增值稅專用發(fā)票

C、采用分期收款結算方式的，應當是在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票

D、采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期之后開具增值稅專用發(fā)票

E、一般納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票；選項E，應當為納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，不得提前，也不得滯后。

單選題

下列關于發(fā)票的開具，表述不正確的是（ ）。

A、增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

B、增值稅一般納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

C、銷售增值稅免稅貨物的可以開具增值稅專用發(fā)票

D、增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開

【正確答案】C

【答案解析】銷售增值稅免稅貨物的不可以開具增值稅專用發(fā)票。

單選題

甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權，共計4500萬股，2017年2月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、250

B、270

C、280

D、300

【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額＝7560－4500×12×7560÷（55440+7560）＝1080（萬元），甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅＝1080×25%＝270（萬元）。

單選題

下列關于企業(yè)重組的一般性稅務處理的說法中，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配

B、以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務來確認相關資產(chǎn)的所得或損失

C、企業(yè)合并業(yè)務中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

D、企業(yè)股權收購業(yè)務中，收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為計稅基礎

【正確答案】B

【答案解析】選項B，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。

多選題

下列關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定中，正確的有（）。

A、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理

B、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按有關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

C、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，凡作為收入處理的，應按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入

D、企業(yè)接收股東贈予資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，可作為不征稅收入進行納稅調(diào)整

E、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入；選項D，企業(yè)接收股東贈予資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，無需納稅調(diào)整。

多選題

某企業(yè)2016年填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，第11行“營業(yè)外收入”應當包括的項目有（ ）。

A、固定資產(chǎn)清理凈收益

B、殘料銷售收入

C、購貨時向銷售方收取的違約金

D、購貨時取得的現(xiàn)金折扣

E、銷售貨物時收取的包裝物租金

【正確答案】AC

【答案解析】選項D通過“財務費用”核算；選項B、E應當通過“其他業(yè)務收入”核算，填入第1行“營業(yè)收入”中。

單選題

下列不應填入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第21行，“三、加計扣除”的是（）。

A、開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

B、安置殘疾人員所支付的工資

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

D、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入屬于減計收入項目。

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