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2017年稅務(wù)師《稅法一》知識點：應(yīng)稅消費品
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知識點：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的——不納稅
【例如】卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，直接對外銷售應(yīng)繳納消費稅；用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，只對生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費稅，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費稅。
二、用于其他方面——于移送使用時納稅
用于其他方面是指：
①連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：此時消費稅繳，增值稅不繳
②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)：此時消費稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售
③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面：此時消費稅及增值稅視同銷售，所得稅屬于外部移送，也視同銷售確認收入
三、組成計稅價格
（一）有同類消費品銷售價格的——按售價（加權(quán)平均售價）
（二）沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價
1.從價定率征收消費稅：
組成計稅價格＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費稅稅率）
應(yīng)納消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率
2.復(fù)合計征消費稅——自產(chǎn)自用白酒、卷煙
應(yīng)納消費稅＝從價稅+從量稅
＝組成計稅價格×適用比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
組價公式為：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋從量消費稅）÷（1－比例稅率）
四、銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定
1.扣稅范圍——9項，注意的問題：
（1）排除法——15個稅目中沒有：
酒、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池
（2）成品油5個子目（除航空煤油、溶劑油）
2.扣稅方法——按當期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅
（1）外購從價征收的應(yīng)稅消費品：
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量＝（期初庫存＋當期購進－期末庫存）
（2）外購從量征收的應(yīng)稅消費品：
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅額
3.扣稅環(huán)節(jié)：
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
注：本文內(nèi)容來自正保會計網(wǎng)校老師講義，轉(zhuǎn)載請注明來源·正保會計網(wǎng)校！
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